Типичная российская структура в Цуге
Структуры, которые российские группы использовали в Цуге, нередко строились по сходной схеме. На вершине могла находиться холдинговая компания на Кипре, в Нидерландах или в другой юрисдикции с выгодным налоговым соглашением с Россией. Под ней или рядом с ней швейцарская компания в Цуге осуществляла международные продажи продукции группы, закупая её у российских компаний-производителей и перепродавая покупателям за рубежом. Маржа, остававшаяся в Швейцарии, облагалась по кантональным ставкам, которые до 2020 года могли быть весьма низкими для торговых компаний с преимущественно зарубежной деятельностью.
Российские налоговые органы относились к такой структуре с подозрением, поскольку считали, что часть маржи принадлежит российским производителям и должна облагаться налогом в России. С 2015 года Россия ввела правила о контролируемых иностранных компаниях и о налоговом резидентстве иностранных компаний, управляемых из России. Она также пересмотрела свои налоговые соглашения с Кипром и другими юрисдикциями.1 Поскольку швейцарские торговые компании должны были доказывать, что их маржа соответствует реальным функциям, выполняемым в Швейцарии, многие из них увеличили штат и своё присутствие (substance) в Цуге. Швейцарская налоговая реформа 2020 года, описанная в части B, упразднила особые кантональные режимы и уменьшила налоговое преимущество этой структуры, но не устранила его.
Примечания
- CMS, «New Russian de-offshorisation law now in force», 11 марта 2015 г., cms.law: Федеральный закон № 376-ФЗ, вступивший в силу 1 января 2015 г., с правилами о контролируемых иностранных компаниях, налоговом резидентстве иностранных компаний, управляемых из России, и фактическом праве на доход. Mondaq, «Cyprus and Russia sign the protocol to amend the double tax treaty», mondaq.com: протокол, подписанный 8 сентября 2020 г., повысил налог у источника на дивиденды и проценты до 15 процентов с применением с 1 января 2021 г. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.