Информирование о нарушениях

Налоговые последствия взяточничества

Взятки, выплаченные должностным лицам, не уменьшают налогооблагаемую базу. Закон о прямом федеральном налоге (DBG) и закон о гармонизации налогов прямо исключают вычет выплат взяток в смысле швейцарского уголовного права, к которым относятся взятки швейцарским или иностранным должностным лицам.¹ С 2022 г. не подлежат вычету также штрафы и финансовые санкции карательного характера. Предметом дискуссии остаётся режим компенсационных требований, функция которых — изъятие доходов от преступления. Трейдер, который платил взятки через посредников и вычитал эти платежи как комиссионные, помимо уголовного преследования сталкивается с корректировкой налоговых начислений и, возможно, с налоговым уголовным производством.

Информирование о нарушениях (whistleblowing)

Многие коррупционные дела в сырьевой торговле стали известны благодаря информаторам — сотрудникам или бывшим сотрудникам, которые сообщили о нарушениях властям или прессе. Швейцарское право предоставляет информаторам в частном секторе лишь ограниченную защиту. Общего закона о защите информаторов нет: законопроект был отклонён парламентом в 2020 г.² Работник, который сообщает о нарушениях властям, не обратившись предварительно к внутренним каналам, может нарушить свою обязанность лояльности и обязанность соблюдать конфиденциальность по отношению к работодателю. Увольнение в качестве ответной меры может быть признано злоупотреблением, однако средства правовой защиты скромны.

Вместе с тем трейдеры Цуга подпадают под режимы информирования о нарушениях других юрисдикций. США предлагают значительное денежное вознаграждение информаторам, сообщающим о нарушениях Foreign Corrupt Practices Act и законодательства о биржевых товарах. В Европейском союзе директива о защите информаторов обязывает компании в ЕС с 50 и более работниками создавать внутренние каналы для сообщений.³ Трейдер в Цуге, у которого есть сотрудники в этих юрисдикциях или чьё поведение подпадает под юрисдикцию американских властей, должен исходить из того, что о нарушениях могут сообщить иностранным органам. Поэтому он всячески заинтересован в поддержании эффективной внутренней системы сообщений, которая позволит ему первым узнавать о нарушениях и устранять их.

Примечания

1. Ст. 59 п. 2 DBG (SR 642.11), swissrights.ch: не являются обоснованными с коммерческой точки зрения, в частности, (a) выплаты взяток в смысле швейцарского уголовного права, (b) расходы, делающие возможными или вознаграждающие правонарушения, (c) штрафы и (d) финансовые административные санкции карательного характера; лит. a введена Федеральным законом от 22 декабря 1999 г. (AS 2000 2147) и изложена в новой редакции Федеральным законом от 19 июня 2020 г., вступившим в силу 1 января 2022 г. Ст. 25 п. 1bis StHG (SR 642.14), droit-bilingue.ch: идентичный перечень для кантональных налогов, введён Федеральным законом от 19 июня 2020 г. о налоговом режиме финансовых санкций, действует с 1 января 2022 г. ↩
2. Федеральное ведомство юстиции, «Kündigungsschutz / Whistleblowing», bj.admin.ch: 5 марта 2020 г. Национальный совет во второй раз принял решение не рассматривать законопроект (частичный пересмотр Обязательственного кодекса, 13.094), который тем самым был отклонён. ↩
3. US SEC, «Whistleblower Program», sec.gov: вознаграждение в размере от 10 до 30 процентов взысканных средств за информацию о нарушениях федерального законодательства о ценных бумагах, повлёкшую санкции свыше 1 млн долларов США; программа основана на Dodd-Frank Act. CFTC, whistleblower.gov: денежные стимулы за сообщения о нарушениях Commodity Exchange Act. Директива (ЕС) 2019/1937 от 23 октября 2019 г. о защите лиц, сообщающих о нарушениях права Союза, eur-lex.europa.eu, ст. 8: юридические лица частного сектора с 50 и более работниками обязаны создавать внутренние каналы для сообщений. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.