Контрольный перечень для практика
Правовые вопросы, описанные в этой главе, необходимо рассматривать в последовательности, отражающей их взаимосвязь. Приведённый ниже контрольный перечень обобщает вопросы, которые должны быть изучены до переезда немецкого предпринимателя или семьи в Цюрих.
1. Резидентство: отказаться от любого жилья в Германии, находящегося в распоряжении налогоплательщика, избегать обычного места пребывания в Германии и документально подтвердить новый центр жизни в Цюрихе, чтобы избежать неограниченной налоговой обязанности согласно §§ 8 и 9 AO и специального правила пункта 3 статьи 4 соглашения.
2. Пятилетний период: выявить все доходы и активы из германских источников, которые остаются облагаемыми в течение года отъезда и пяти последующих лет согласно пункту 4 статьи 4 соглашения, и проверить, применяется ли исключение для работы по найму.
3. Расширенная ограниченная налоговая обязанность: провести сравнение согласно абзацу 2 § 2 AStG для планируемого места проживания, определить, может ли быть представлено опровержение в размере двух третей, и оценить существенные экономические интересы в Германии.
4. Налог при выезде: оценить все доли участия не менее 1 процента и все паи фондов сверх порогов Закона о налогообложении инвестиций, рассчитать налог при выезде согласно § 6 AStG, подготовить заявление о рассрочке и обеспечение и рассмотреть правило о возвращении.
5. Компании: проверить место управления германских компаний после переезда, правила о контролируемых иностранных компаниях для швейцарских компаний и субстанцию любой новой швейцарской структуры.
6. Налог на наследство и дарение: проанализировать пятилетний период согласно лит. b пункта 1 абзаца 1 § 2 ErbStG, десятилетний период § 4 AStG, специальное правило соглашения о налогах на наследство и резидентство каждого наследника и соответственно перенести дарения и учреждение фондов или трастов.
7. Швейцарские налоги: выбрать коммуну в пределах кантона, получить налоговые разъяснения (рулинги) по оценке иностранных долей участия для налога на имущество и по режиму распределений и спланировать швейцарскую налоговую декларацию за первый год.
8. Вид на жительство и социальное обеспечение: подать заявление на разрешение в рамках соглашения о свободном передвижении, определить применимое законодательство о социальном обеспечении согласно Регламенту № 883/2004 и зарегистрироваться в компенсационной кассе AHV.
9. Пенсии и недвижимость: прояснить налогообложение германских пенсий и режим германской недвижимости в обоих государствах.
10. Комплаенс: вести календарь пребывания, подать германские декларации за год отъезда и в рамках ограниченной налоговой обязанности, выполнять обязанности по отчётности согласно абзацу 5 § 6 AStG и до переезда проверить налоговую историю на предмет незадекларированного дохода.
Контрольный перечень не может заменить индивидуальную консультацию, поскольку в ситуации каждой семьи эти элементы сочетаются по-разному. Однако он показывает, что переезд в Цюрих требует скоординированной работы германских и швейцарских налоговых консультантов, юристов, нотариусов и нередко семейного офиса или банка, способного предоставить необходимую документацию.
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.