Автоматический обмен информацией о криптоактивах

Рамочная система ОЭСР для отчётности по криптоактивам

Режим налоговой прозрачности, который Швейцария приняла после отмены банковской тайны и который описан в части G, основывался на Едином стандарте отчётности (CRS) ОЭСР. В нём был пробел: криптоактивы, хранящиеся непосредственно в блокчейне или через криптобиржу, не являлись финансовыми счетами в смысле стандарта. ОЭСР закрыла этот пробел в 2022 г. с помощью Рамочной системы отчётности по криптоактивам (CARF), которая обязывает поставщиков услуг в сфере криптоактивов собирать информацию о своих клиентах и операциях и сообщать её налоговым органам государства своего резидентства для обмена с государствами резидентства клиентов. Швейцария подписала многостороннее соглашение компетентных органов о CARF 8 июня 2023 г.¹ Федеральный совет представил её внедрение как средство устранения пробелов в налоговой прозрачности и обеспечения равного режима для криптосектора и традиционного финансового сектора.²

Внедрение в Швейцарии и перенос сроков

6 июня 2025 г. Федеральный совет одобрил послание, утверждающее перечень из 74 государств-партнёров для автоматического обмена информацией о криптоактивах. В перечень вошли все государства — члены Европейского союза, Соединённое Королевство и большинство государств «Группы двадцати», но не Соединённые Штаты, Китай и Саудовская Аравия. Обмен должен был осуществляться только с теми государствами-партнёрами, которые заинтересованы в обмене информацией со Швейцарией и выполняют требования рамочной системы ОЭСР.³ Парламент одобрил многостороннее соглашение и имплементирующие поправки в окончательном голосовании 26 сентября 2025 г. Однако обсуждение государств-партнёров в 2025 г. завершено не было. Поэтому Федеральный совет решил, что правовая основа автоматического обмена информацией о криптоактивах в 2026 г. применяться не будет и что Швейцария внедрит CARF не ранее 1 января 2027 г. Поправки к CRS, включая новые правила о продуктах электронных денег и цифровых валютах центральных банков, вступили в силу, как и планировалось, 1 января 2026 г.⁴

Перенос сроков имеет конкретные последствия. Первым календарным годом, за который будут собираться данные о криптоактивах, станет не ранее 2027 г., а значит, за 2026 г. обмен данными производиться не будет. Обязанности по due diligence (проверке) для отчитывающихся поставщиков услуг в сфере криптоактивов и сроки документирования существующих клиентов также откладываются до активации рамочной системы.⁵ По состоянию на сентябрь 2026 г. отчитывающиеся поставщики услуг в сфере криптоактивов в Цюрихе готовили свои системы к старту в 2027 г., тогда как перечень государств-партнёров по-прежнему находился на рассмотрении парламента.⁶

Последствия для частных клиентов

Для цюрихской практики работы с частными клиентами CARF завершает превращение финансового центра из места конфиденциальности в место прозрачности. Об иностранных клиентах, владеющих криптоактивами через швейцарскую биржу, брокера или банк, будут сообщать налоговым органам их стран так же, как с 2017 и 2018 гг. сообщают о владельцах банковских счетов. Клиенты, ожидавшие, что криптоактивы и цифровые активы обеспечат новую форму конфиденциальности, обнаружат, что регулируемый швейцарский рынок в налоговых вопросах её не предоставляет. Поэтому в годы после 2027 г. давление в пользу урегулирования незадекларированных криптоактивов возрастёт, и добровольные раскрытия в странах проживания клиентов, вероятно, будут следовать той же модели, что наблюдалась после введения CRS. Для швейцарских резидентов положение проще, поскольку налог на имущество и так обязывает их ежегодно декларировать свои активы.

Примечания

1. Государственный секретариат по международным финансовым вопросам (SIF), «Implementation of the Crypto-Asset Reporting Framework: FAQ», https://www.sif.admin.ch/dam/en/sd-web/3DLzoBB6uMYz/MM%20E-AIAV%20FAQ%20EN.pdf. ↩
2. Государственный секретариат по международным финансовым вопросам (SIF), «Framework for the automatic exchange of information (AEOI) on crypto assets», https://www.sif.admin.ch/en/framework-for-the-automatic-exchange-of-information-aeoi-on-crypto-assets. ↩
3. Федеральный совет Швейцарии, «Federal Council adopts dispatch approving the list of 74 partner states for the automatic exchange of information concerning cryptoassets», пресс-релиз, 6 июня 2025 г., https://www.admin.ch/de/newnsb/1QknKQ4iBGdl3Q7I4CL7b. Действующий механизм проверки в рамках автоматического обмена информацией (AEOI) о финансовых счетах предполагалось распространить на обмен информацией о криптоактивах. ↩
4. SIF, «Implementation of the Crypto-Asset Reporting Framework: FAQ», https://www.sif.admin.ch/dam/en/sd-web/3DLzoBB6uMYz/MM%20E-AIAV%20FAQ%20EN.pdf (об окончательном голосовании 26 сентября 2025 г., переносе сроков и вступлении в силу поправок к CRS). ↩
5. SIF, «Framework for the automatic exchange of information (AEOI) on crypto assets», https://www.sif.admin.ch/en/framework-for-the-automatic-exchange-of-information-aeoi-on-crypto-assets. На странице указано, что парламентское обсуждение государств-партнёров, как ожидается, завершится не ранее 2026 г. ↩
6. Государственный секретариат по международным финансовым вопросам, «CARF FAQ» (обновление от 18 мая 2026 г.), https://www.sif.admin.ch/dam/en/sd-web/3DLzoBB6uMYz/CARF%20FAQ%20Update%20EN.pdf, где указано, что рамочная система будет применяться не ранее 1 января 2027 г., что дату активации определяет парламент, который также должен утвердить государства-партнёры, и что обязанностей по отчётности за 2026 г. нет. Положение оценивается по состоянию на сентябрь 2026 г. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.