FATCA
Пока уголовные преследования разбирались с прошлым, Соединённые Штаты принимали законы на будущее. Закон о налоговой отчётности по иностранным счетам (Foreign Account Tax Compliance Act), принятый в марте 2010 года, обязал иностранные финансовые учреждения выявлять счета, принадлежащие американским лицам, и сообщать о них в Налоговое управление США. Учреждениям, не выполнявшим эти требования, грозил налог у источника в размере 30 процентов на платежи из американских источников, что на практике отрезало их от американского рынка капитала.1 Поскольку обязанность отчётности противоречила законам о защите данных и о тайне многих государств, Соединённые Штаты предложили межправительственные соглашения в двух формах. По модели 1 финансовые учреждения отчитываются перед собственным налоговым органом, который обменивается данными с Соединёнными Штатами. По модели 2 учреждения отчитываются непосредственно перед Налоговым управлением США с согласия своих клиентов.
Швейцария выбрала модель 2, сохранявшую формальный принцип, согласно которому ни один швейцарский орган не передаёт клиентские данные без запроса. Соглашение было подписано в Берне 14 февраля 2013 г.2 Оно вступило в силу 2 июня 2014 г., а закон о его применении — 30 июня 2014 г. В рамках этого механизма швейцарские финансовые учреждения раскрывают сведения о счетах Налоговому управлению США с согласия своих клиентов. По клиентам, отказывающимся дать согласие, учреждения представляют обобщённые данные, на основании которых Соединённые Штаты могут направлять групповые запросы в порядке обычной административной помощи. Такие запросы возможны с 20 сентября 2019 г. в отношении информации начиная с 30 июня 2014 г.3 На практике большинство швейцарских банков отреагировали на FATCA закрытием счетов американских клиентов, не способных подтвердить соблюдение налоговых обязательств, а некоторые вообще перестали принимать американских лиц в качестве клиентов.
Модель 2 была переходным решением. 8 октября 2014 г. Федеральный совет утвердил мандат на переговоры о переходе на модель 1. Переговоры длились почти десятилетие. Новое соглашение было подписано 27 июня 2024 г. Оно предусматривает автоматический обмен информацией между компетентными органами и содержит переходные положения для обеспечения преемственности. По данным Государственного секретариата по международным финансовым вопросам, оно, как ожидается, вступит в силу не ранее 1 января 2029 г.4 Как только новое соглашение начнёт применяться, американские счета будут рассматриваться так же, как счета резидентов государств — партнёров по глобальному стандарту, о котором идёт речь в следующем разделе.
Примечания
- 26 U.S.C. § 1471, введён Pub. L. 111–147 (Hiring Incentives to Restore Employment Act), раздел V, § 501(a), 18 марта 2010 г., 124 Stat. 97, https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/1471. Подраздел (a) предусматривает удержание 30 процентов с подлежащих удержанию платежей в пользу не выполняющих требования иностранных финансовых учреждений. ↩
- Федеральный совет, «Switzerland and United States sign FATCA agreement», пресс-релиз, 14 февраля 2013 г., https://www.admin.ch/gov/en/start/documentation/media-releases.msg-id-47779.html. ↩
- Государственный секретариат по международным финансовым вопросам (SIF), «FATCA agreement», https://www.sif.admin.ch/en/fatca-agreement. ↩
- Там же. О подписании см. также: Посольство США в Швейцарии и Лихтенштейне, «Ambassador Scott C. Miller and Ambassador Nicole Krenger, SIF, Sign a New Agreement to Implement FATCA», пресс-релиз, https://ch.usembassy.gov/press-release-ambassador-scott-c-miller-and-ambassador-nicole-krenger-sif-sign-a-new-agreement-to-implement-fatca/. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.