Немецкие предприниматели, семьи и переезд — обзор и резюме
Каждый рабочий день поезда из Штутгарта, Мюнхена и Франкфурта прибывают на главный вокзал Цюриха с инженерами, банкирами, врачами и консультантами, у которых немецкие паспорта. Многие из них давно перестали быть гостями. Немцы — крупнейшая группа иностранных граждан в кантоне Цюрих. Значительная их часть — предприниматели, топ-менеджеры и члены состоятельных семей, которые сознательно выбрали этот город, взвесив его налоговую систему, школы, аэропорт и правовую стабильность в сравнении с альтернативами в Германии, Австрии и за их пределами. Для финансового центра эта миграция важна в нескольких отношениях. Она приносит капитал, которым управляют цюрихские банки, управляющие активами и семейные офисы. Она обеспечивает фирмы профессиональных услуг города клиентами, чьи дела охватывают две правовые системы. Она также порождает постоянный поток консультационной работы в области налогового права, планирования наследования, корпоративного права, а когда переезд идёт не так, — уголовной защиты.
Правовые рамки такого переезда необычайно плотны. Германское налоговое право нелегко отпускает уезжающего резидента. Его инструменты начинаются с расширенной неограниченной налоговой обязанности, которую соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) 1971 г. сохраняет в течение пяти лет после отъезда. Закон о внешнеэкономических налоговых отношениях (Außensteuergesetz, AStG) добавляет расширенную ограниченную налоговую обязанность по § 2, налог на выезд (exit tax) по § 6 в редакции, введённой Законом об имплементации ATAD, и правила о контролируемых иностранных компаниях §§ 7–13. Картину дополняет налог на наследство, который ещё годы после отъезда следует за гражданами Германии за границу. Швейцария, со своей стороны, облагает новоприбывшего налогом на доходы и имущество по всему миру с первого дня проживания. В кантоне Цюрих это происходит без возможности паушального налогообложения, которая сохраняется в других кантонах. Дополнительные уровни образуют социальное страхование, право на проживание, пенсии и немецкая недвижимость.
В этой главе эти рамки описываются по состоянию на сентябрь 2026 г. Она начинается с мотивов, которые приводят немецких предпринимателей и семьи в Цюрих. Затем она обращается к СИДН между Швейцарией и Германией, включая протокол об изменениях 2023 г., вступивший в силу в конце 2025 г. Следующие разделы посвящены германским инструментам, действующим через границу, налогообложению компаний и наследства, а также швейцарской стороне переезда. Последними рассматриваются риски в сфере комплаенса и уголовного права, сопутствующие переезду, который существует лишь на бумаге. Главу завершают контрольный перечень для практика и оценка наследия этой миграции. История отношений Цюриха с немецким капиталом — от XIX века до налоговых CD-дисков — изложена в предыдущей главе. Цюрихская налоговая система как таковая описана в части H. И то и другое здесь предполагается известным.
Заключение
Немецкие предприниматели и семьи приезжают в Цюрих по совокупности причин, среди которых налоги играют важную, но редко исключительную роль. Кантон предлагает стабильность, близость к Германии, знакомый язык и инфраструктуру крупного финансового центра, а его налоговая нагрузка, хотя и выше, чем в соседних кантонах Центральной Швейцарии, для большинства состоятельных домохозяйств остаётся ниже, чем в Германии. Правовые рамки переезда определяются прежде всего германским правом. Соглашение 1971 г. позволяет Германии и дальше облагать налогом лиц, сохраняющих жильё в Германии, а в течение пяти лет сохраняет за Германией право облагать налогом доходы эмигрантов, не являющихся гражданами Швейцарии, из германских источников. AStG добавляет расширенную ограниченную налоговую обязанность на десять лет, налог на выезд в отношении долей участия и паёв фондов, правила о контролируемых иностранных компаниях и вменение доходов фондов. Налог на наследство и дарение следует за гражданами Германии в течение пяти лет, а за немецкими наследниками — до тех пор, пока они живут в Германии.
Швейцарская сторона переезда сравнительно проста. Свобода передвижения гарантирует право на проживание, а европейские правила координации определяют социальное страхование. Кантон облагает новоприбывшего налогом в обычном порядке на его доходы и имущество по всему миру. Основные риски заключаются во взаимодействии двух систем и в соблазне переехать лишь на бумаге. Переезд в Цюрих, который реален, полон и тщательно спланирован, остаётся юридически надёжным и может принести долгосрочную пользу семье и финансовому центру. Переезд, при котором центр жизненных интересов остаётся в Германии, подвергает налогоплательщика германскому налогообложению по всему миру, а если в результате возникают незадекларированные доходы, — уголовному преследованию.
В пяти предложениях
1. Немцы образуют крупнейшую иностранную общину кантона Цюрих. Её состоятельных предпринимателей и семьи привлекают стабильность, близость, язык и налоговая нагрузка, которая остаётся ниже, чем в Германии, даже без паушального налогообложения, отменённого в кантоне в 2010 г.
2. Германо-швейцарское соглашение 1971 г., в последний раз изменённое Протоколом от 21 августа 2023 г., действующим с 27 ноября 2025 г., позволяет Германии согласно п. 3 статьи 4 облагать налогом лиц, сохраняющих жильё в Германии, а согласно п. 4 статьи 4 — в течение пяти лет облагать налогом доходы эмигрантов, не являющихся гражданами Швейцарии, из германских источников; это правило Суд ЕС подтвердил в деле Bukovansky.
3. Германское внутреннее право добавляет расширенную ограниченную налоговую обязанность по § 2 AStG на десять лет после переезда в страну с низкими налогами, налог на выезд по § 6 AStG с семью ежегодными платежами и правилом возврата, единообразно применяемым с 2022 г., а также правила о контролируемых иностранных компаниях, чей порог низкого налогообложения в 15% теперь не затрагивает большинство обычных цюрихских компаний.
4. Соглашение о наследстве 1978 г., лит. b пп. 1 п. 1 § 2 ErbStG и § 4 AStG сохраняют германский налог на наследство и дарение в силе в течение пяти–десяти лет после отъезда, а если наследники живут в Германии — бессрочно, тогда как § 15 AStG в этот период делает невыгодными фонды и трасты, управляемые из Швейцарии.
5. Швейцарская сторона предлагает надёжное право на проживание в рамках свободы передвижения и обычное налогообложение в Цюрихе, однако переезд удаётся, лишь если он реален и документально подтверждён, поскольку фиктивное место жительства оставляет налогоплательщика под германским налогообложением по всему миру и подвергает его риску преследования за уклонение от уплаты налогов по § 370 AO.
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.