Немецкие пенсии и немецкая недвижимость
Пенсии
Германские пенсии «следуют» за переездом в Цюрих по-разному в зависимости от их характера. Согласно соглашению пенсии и аналогичные вознаграждения за прошлую работу по найму в принципе облагаются только в государстве резидентства получателя, так что резидент Цюриха платит швейцарский налог со своей германской корпоративной пенсии. Пенсии, выплачиваемые германским публичным органом за службу в нём, облагаются в Германии по правилам о государственной службе, если только получатель не является гражданином Швейцарии. Протокол 2023 года уточнил разграничение между статьёй о государственной службе и пенсиями, выплачиваемыми публичными работодателями за деятельность коммерческого характера.1 Выплаты из германского обязательного пенсионного страхования облагаются по правилам соглашения в Швейцарии как государстве резидентства, и немецкие пенсионеры в Цюрихе обязаны декларировать их там. Если Германия тем не менее удерживает налог или облагает пенсию в рамках ограниченной налоговой обязанности, получатель должен сослаться на соглашение перед компетентной германской налоговой инспекцией для пенсионеров-нерезидентов.2
Швейцарское налогообложение иностранных пенсий часто удивляет немецких новосёлов. Швейцарское право облагает пенсии в полном объёме с частичной льготой для некоторых аннуитетов из частного страхования, тогда как единовременные изъятия из пенсионных фондов облагаются отдельно по сниженным ставкам. Поэтому немцы, приезжающие в Цюрих незадолго до выхода на пенсию, должны сравнить германский режим своих пенсионных требований, который нередко благоприятен благодаря поэтапному введению отложенного налогообложения согласно Закону о доходах в пожилом возрасте (Alterseinkünftegesetz), с их полным налогообложением в Швейцарии. В некоторых случаях досрочное изъятие германского капитала профессионального пенсионного обеспечения до переезда может быть выгодным.
Недвижимость
Германская недвижимость после переезда остаётся облагаемой в Германии. Согласно статье 6 соглашения доходы от недвижимого имущества могут облагаться в государстве, где это имущество находится, а статья 13 относит доходы от отчуждения недвижимого имущества к тому же государству. Швейцария освобождает такие доходы и прирост от налога, но учитывает их при определении ставки, применимой к остальным доходам.3 Поэтому германские доходы от аренды подлежат германской ограниченной налоговой обязанности согласно пункту 6 абзаца 1 § 49 EStG. Прирост от продажи германской недвижимости в течение десяти лет после приобретения облагается германским налогом согласно § 23 EStG. Германская недвижимость также должна быть указана в швейцарской декларации по налогу на имущество для определения ставки. Согласно § 2 AStG германская недвижимость является существенным экономическим интересом, если её стоимость превышает установленные пороги. В любом случае она входит в германскую базу налога на наследство.
Для целей пункта 3 статьи 4 соглашения важнейший вопрос в отношении германской недвижимости касается не её налогообложения, а её использования. Дом в Германии, который налогоплательщик сохраняет меблированным и в своём распоряжении, является постоянным жильём и позволяет Германии облагать его налогом по всемирному доходу. Поэтому совет сдать дом третьему лицу или продать его до переезда — это не просто вопрос налоговой оптимизации, а условие признания самого переезда.
Примечания
- LawMedia Redaktion, „DBA Deutschland – Schweiz: Änderungen aufgrund des Revisionsprotokolls vom 21.08.2023“, указ. выше, где сообщается, что протокол уточняет определение государственной службы и рассматривает отдельные вопросы налогообложения пенсий по статье 19. ↩
- Статьи 18 и 21 соглашения, Fedlex, SR 0.672.913.62, консолидированная редакция от 27 ноября 2025 г., указ. выше: пенсии за прошлую работу по найму и доходы, прямо не урегулированные соглашением, облагаются только в государстве резидентства. Einkommensteuer-Zuständigkeitsverordnung (EStZustV) от 2 января 2009 г., изданное на основании абз. 6 § 19 AO, § 1, https://jurawelt.com/gesetze/liste-e/estzustv-einkommensteuer-zustaendigkeitsverordnung/, которое возлагает на Finanzamt Neubrandenburg ответственность за лиц с ограниченной налоговой обязанностью, получающих доходы согласно пп. 7 и 10 абз. 1 § 49 EStG. ↩
- Fedlex, SR 0.672.913.62, консолидированная редакция от 27 ноября 2025 г., указ. выше, пункт 2 статьи 24, предусматривающий швейцарское освобождение доходов, которые могут облагаться в Германии, за исключением дивидендов, процентов и роялти, в отношении которых Швейцария предоставляет зачёт. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.