Германия: налоговые CD и несостоявшееся соглашение о налоге у источника

Читать PDF-версию (3 стр.)

Отношения с Германией, подробно рассматриваемые в части K настоящей книги, развивались иным путём. Их отправной точкой стала покупка похищенных данных. В феврале 2008 года стало известно, что Федеральная разведывательная служба Германии заплатила бывшему сотруднику лихтенштейнского банка LGT за данные о клиентах банка — по имеющимся сведениям, порядка 6 млн долларов США. Среди подозреваемых был Клаус Цумвинкель, глава Deutsche Post, а на носителе данных значилось более тысячи имён.¹ Хотя дело касалось Лихтенштейна, оно заложило практику, которую немецкие власти вскоре стали применять и к швейцарским банкам.

В 2010 году земля Северный Рейн — Вестфалия купила за 2,5 млн евро носитель данных с информацией о более чем 1 100 немецких клиентах Credit Suisse. Прокуратура Дюссельдорфа возбудила производство против сотрудников банка по обвинению в пособничестве уклонению от уплаты налогов. В сентябре 2011 года Credit Suisse согласился уплатить 150 млн евро для урегулирования производства, что, по словам банка, позволило избежать сложного и затяжного правового спора.² В последующие годы аналогичные урегулирования заключили и другие банки с немецкой клиентурой.³ Каждая покупка данных вызывала в Германии волну добровольных раскрытий, поскольку клиенты, опасавшиеся, что их имена окажутся на следующем носителе, предпочитали урегулировать своё положение.

Ответом Швейцарии на это давление стала модель, получившая название «Рубик» (Rubik). Она распространяла логику соглашения с ЕС о налогообложении сбережений на все виды инвестиционного дохода и на прошлое. Швейцарские платёжные агенты взимали бы окончательный налог у источника с доходов клиентов, проживающих в государстве-партнёре, и единовременный платёж с имеющихся незадекларированных активов, а клиенты, которые того пожелают, могли бы вместо этого разрешить раскрытие сведений. Государство-партнёр получало бы доходы, не узнавая личности плательщиков, и отказывалось бы от покупки похищенных данных. Швейцария подписала такие соглашения с Германией 21 сентября 2011 г., с Соединённым Королевством 6 октября 2011 г. и с Австрией 13 апреля 2012 г.⁴

Соглашение с Германией предусматривало единовременный платёж в размере от 21 до 41 процента от незадекларированных активов и фиксированный налог около 26,4 процента, включая надбавку солидарности, на будущие доходы при сохранении анонимности клиентов. Бундестаг одобрил его в октябре 2012 года. Однако 23 ноября 2012 г. Бундесрат, в котором большинство имели земли под управлением социал-демократов и «зелёных», отказал в своём согласии. Противники утверждали, что соглашение несправедливо по отношению к честным налогоплательщикам и положило бы конец покупкам налоговых CD-дисков, принёсшим в немецкую казну миллиарды. Швейцарская ассоциация банкиров назвала это решение непостижимым и продиктованным исключительно внутриполитическими соображениями.⁵ Последующая попытка посредничества между двумя палатами провалилась, так что соглашение так и не вступило в силу.⁶

Соглашения с Соединённым Королевством и Австрией применялись с 1 января 2013 г. Их жизнь оказалась недолгой. Соглашение с Австрией применялось до 31 декабря 2016 г. и было прекращено соглашением от 11 ноября 2016 г., так что с 1 января 2017 г. его место занял автоматический обмен информацией.⁷ Тем не менее для цюрихских банков эпизод с «Рубиком» был важен. Единовременные платежи урегулировали прошлое многих британских и австрийских клиентов, которые в противном случае ушли бы. Провал же соглашения с Германией означал, что немецкие клиенты урегулировали свои дела путём добровольного раскрытия по немецкому праву, нередко под давлением своих швейцарских банков, которые больше не были готовы держать незадекларированные деньги.

Примечания

1. «German Tax Evasion Scandal Stirs Outrage», National Public Radio, 28 февраля 2008 г., https://www.npr.org/2008/02/28/19351580/german-tax-evasion-scandal-stirs-outrage. ↩
2. «Staatsanwaltschaft Düsseldorf: Credit Suisse will Bußgeld von 150 Millionen Euro zahlen», Legal Tribune Online, 19 сентября 2011 г., https://www.lto.de/recht/nachrichten/n/staatsanwaltschaft-duesseldorf-credit-suisse-will-bussgeld-von-150-millionen-euro-zahlen. ↩
3. В их числе Julius Bär, который в апреле 2011 года договорился с немецкими властями о единовременном платеже в размере 50 млн евро для прекращения расследований: finews.ch, «Julius Bär zahlt 50 Millionen Euro an Deutschland», 14 апреля 2011 г., https://www.finews.ch/news/banken/5677-julius-baer-zahlt-50-millionen-euro-an-deutschland; а также UBS, который в июле 2014 года уплатил около 300 млн евро для урегулирования производства прокуратуры Бохума: Salzburg24, «Rekordstrafe für UBS in deutschem Steuerverfahren», 29 июля 2014 г., https://www.salzburg24.at/s24-archiv/rekordstrafe-fuer-ubs-in-deutschem-steuerverfahren-art-53912. ↩
4. Бундесрат (Германия), пресс-релиз 183/2012, «Steuerabkommen mit der Schweiz findet keine Mehrheit im Bundesrat», 23 ноября 2012 г., https://www.vermittlungsausschuss.de/SharedDocs/pm/2012/183-2012.html; HM Revenue & Customs, «The Swiss/UK Tax Cooperation Agreement and HMRC», информационный листок, https://assets.publishing.service.gov.uk/media/5a7dc9a240f0b65d8b4e3808/swiss-dis-factsheet.pdf; Федеральное министерство финансов Австрии, «Steuerabkommen mit der Schweiz und mit Liechtenstein», https://www.bmf.gv.at/themen/steuern/internationales-steuerrecht/abkommen-aut-ch.html. ↩
5. «Deutscher Bundesrat lässt Steuerabkommen platzen», swissinfo.ch, 23 ноября 2012 г., https://www.swissinfo.ch/ger/politik/deutscher-bundesrat-laesst-steuerabkommen-platzen/34023732. ↩
6. 12 декабря 2012 г. согласительный комитет (Vermittlungsausschuss) Бундестага и Бундесрата 19 голосами против 10 проголосовал против соглашения и предложил федеральному правительству пересмотреть его. Швейцария отказалась от новых переговоров: Haufe, «Vermittlungsausschuss: Steuerabkommen mit der Schweiz gescheitert», BB 2012 Heft 51, 12 декабря 2012 г., https://haufe.de/id/beitrag/die-woche-im-blick-bb-2012-heft-51-s-3169-2-gesetzgebung-HI8472256.html. ↩
7. Федеральное министерство финансов Австрии, «Steuerabkommen mit der Schweiz und mit Liechtenstein» (см. выше). ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.