Взаимная правовая помощь, возврат активов и обмен налоговой информацией — обзор и резюме
Финансовому центру, в котором сосредоточена значительная доля мирового трансграничного частного капитала, рано или поздно зададут вопрос, откуда взялась та или иная его часть. Запрос может поступить от прокурора во Франкфурте, расследующего коррупционную схему, от налогового инспектора в Париже, у которого есть список номеров счетов, от нового правительства в Киеве или Каракасе, разыскивающего состояние свергнутого правителя, или от ликвидатора в Лондоне, отслеживающего активы обанкротившегося торгового дома. Каждый из этих запросов попадает в Цюрих по своему каналу и по своим правилам. Уголовные дела подчиняются Федеральному закону о международной взаимной помощи по уголовным делам 1981 г. и сети международных договоров. Налоговые дела подчиняются Закону о налоговой административной помощи 2012 г. и соглашениям об избежании двойного налогообложения (СИДН), заключённым по образцу статьи 26 Модельной конвенции ОЭСР. Активы иностранных политически значимых лиц регулируются специальным законом 2015 г., тогда как частные истцы вынуждены составлять собственный набор инструментов из уголовного процесса, принудительного взыскания долгов, банкротства и международного частного права.
На протяжении большей части XX века репутация Цюриха как места, где деньгам обеспечена конфиденциальность, держалась на узости этих каналов. Помощь по фискальным делам исключалась, исключения для политических и фискальных правонарушений толковались широко, а клиент банка мог оспаривать каждый шаг иностранного запроса в нескольких инстанциях. Главы части F описывают, как эта модель оказалась под давлением — от дела Кьяссо и первых правил о борьбе с отмыванием денег до возврата средств Маркоса и Абачи. Часть G прослеживает конец банковской тайны для иностранных налогоплательщиков после 2008 г. Настоящая глава рассматривает итог по состоянию на сентябрь 2026 г. Её предмет — право и практика трансграничного сотрудничества с точки зрения кантона и города Цюрих, который исполняет больше иностранных запросов о взаимной помощи, чем любой другой швейцарский кантон, и в котором находятся большинство крупных банков страны, многие её управляющие активами и значительная часть специализированной адвокатуры.
Глава начинается с Закона о взаимной помощи, его принципов и процедуры, включая спонтанную передачу информации и передачу активов. Затем она обращается к административной помощи по налоговым делам, в которой Федеральный верховный суд выработал обширную практику по групповым запросам, похищенным данным и правам затронутых лиц, а также к автоматическому обмену информацией о финансовых счетах. Третья группа разделов посвящена возврату активов — сначала в публично-правовой форме по Закону о незаконных активах иностранных лиц и на основе конституционных полномочий Федерального совета, затем в частноправовой форме, где швейцарскому праву недостаёт ряда инструментов, которые практики общего права считают само собой разумеющимися. Последние разделы касаются блокирующих норм Уголовного кодекса Швейцарии и прямого сотрудничества с иностранными надзорными органами, взгляда практика на защиту и отслеживание активов, а также перспектив. Комплаенс в сфере борьбы с отмыванием денег, санкции и внутреннее уголовное преследование экономических преступлений рассматриваются в предыдущих главах части I и появляются здесь лишь там, где соприкасаются с международными каналами.
Заключение
Трансграничное сотрудничество из Цюриха опирается на три самостоятельных канала. Взаимная помощь по уголовным делам по Закону о взаимной помощи 1981 г. остаётся судебной процедурой с надёжными гарантиями: двойной криминальностью для принудительных мер, принципом специализации и фискальным исключением, которое с 2009 г. допускает помощь при налоговом мошенничестве и квалифицированном налоговом мошенничестве. Исполнение запросов в основном возложено на Staatsanwaltschaft III кантона Цюрих, которая обрабатывает больше запросов, чем любой другой швейцарский орган. Жалобы подаются в Федеральный уголовный суд, который для большинства дел является последней инстанцией, поскольку Федеральный верховный суд принимает жалобы лишь по особо важным делам.
Административная помощь по налоговым делам изменилась более фундаментально. С принятием стандарта ОЭСР в 2009 г. и Закона о налоговой административной помощи 2012 г. Швейцария обменивается информацией по запросу как при уклонении от уплаты налогов, так и при мошенничестве, допускает групповые запросы и запросы по спискам и приняла, с некоторыми ограничениями, запросы, основанные на похищенных данных. В таких делах, как французский запрос в отношении UBS и индийские запросы по делу Фальчани, Федеральный верховный суд сформировал практику, уравновешивающую добросовестность по отношению к запрашивающему государству с защитой от злоупотреблений с его стороны. Автоматический обмен информацией (AEOI) более чем со ста государствами сделал вопрос о том, известно ли иностранному органу о счёте, в значительной мере неактуальным.
В сфере возврата активов Закон о незаконных активах иностранных лиц создаёт законодательную основу для замораживания, конфискации и реституции активов иностранных политически значимых лиц. В рамках этой политики Швейцария вернула не менее 2 млрд долларов США, включая активы Монтесиноса, отслеженные в ходе цюрихских разбирательств. Частные истцы лишены инструментов раскрытия доказательств (discovery), существующих в системах общего права, и вынуждены сочетать уголовные заявления, аресты имущества, признание иностранных банкротств и раскрытие доказательств за рубежом. Блокирующие нормы Уголовного кодекса удерживают все эти потоки в официальных каналах, за исключением прямой передачи информации иностранным надзорным органам. Вместе эти правила определяют правовые рамки, в которых Цюрих сегодня представляет себя как финансовый центр, который сотрудничает, не отказываясь от верховенства права.
В пяти предложениях
1. Иностранные прокуроры получают доказательства и активы из Цюриха по Закону о взаимной помощи 1981 г., который требует двойной криминальности для принудительных мер, охраняет принцип специализации и допускает помощь по налоговым делам лишь при налоговом мошенничестве и квалифицированном налоговом мошенничестве.
2. Большинство запросов исполняет Staatsanwaltschaft III кантона Цюрих, а последней инстанцией, как правило, является Федеральный уголовный суд, поскольку Федеральный верховный суд рассматривает жалобы лишь по особо важным делам согласно статье 84 Закона о Федеральном верховном суде.
3. С 2009 г. Швейцария оказывает административную помощь по налоговым делам по стандарту ОЭСР, в том числе по групповым запросам и запросам по спискам, таким как французский запрос примерно о 40 000 счетов в UBS, и принимает запросы, основанные на похищенных данных, если только запрашивающее государство не купило эти данные и не обещало их не использовать.
4. Закон о незаконных активах иностранных лиц 2015 г. допускает замораживание, конфискацию и реституцию активов иностранных политически значимых лиц, и Швейцария вернула более 2 млрд долларов США таким странам, как Филиппины, Нигерия, Перу, Казахстан и Узбекистан.
5. Частные истцы вынуждены сочетать уголовные заявления, аресты имущества, признание иностранных банкротств и раскрытие доказательств за рубежом, поскольку в швейцарском праве нет предписаний о раскрытии информации, известных общему праву, а его блокирующие нормы требуют, чтобы любое сотрудничество с иностранными органами шло через официальные каналы.
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.