Практические структуры для международных семей, переезжающих в Цюрих

Переезд

Международные семьи переезжают в Цюрих по многим причинам: ради качества жизни, школ, безопасности, политической стабильности, близости к своим деловым интересам в Европе, а некоторые — и ради налоговых условий. Кантон Цюрих отменил паушальное налогообложение в 2009 году по итогам народного голосования, что отличает его от соседних кантонов, таких как Швиц и Цуг, где паушальное налогообложение по-прежнему доступно. Налоговые последствия этого решения рассматриваются в главе H.V. Для соответствующих семей переезд требует проверки всех существующих структур до смены места жительства, поскольку швейцарское налогообложение траста или фонда нередко определяется обстоятельствами на момент переезда или учреждения структуры.

Типичная проверка перед переездом охватывает следующие вопросы. Является ли существующий траст отзывным или безотзывным и был ли он учреждён, когда учредитель проживал за рубежом? Сохраняет ли учредитель полномочия, которые могут побудить швейцарские налоговые органы отнести активы траста к нему? Имеются ли иностранные компании, управление которыми в будущем будет осуществляться из Цюриха? Учитывает ли план семейной преемственности швейцарские обязательные доли и новые возможности выбора права по пересмотренному PILA? Потребуется ли семейному офису лицензия FINMA или членство в саморегулируемой организации в зависимости от круга лиц, которых он будет обслуживать? Ответы затем документируются и при необходимости подтверждаются предварительными налоговыми заключениями до того, как семья переедет.

Типичные структуры

Возникающие в результате структуры следуют повторяющимся моделям. Семья, приезжающая с дискреционным трастом, учреждённым за рубежом, как правило, сохраняет траст. Она может назначить доверительным управляющим или содоверительным управляющим цюрихскую трастовую компанию, лицензированную FINMA, либо сохранить офшорного доверительного управляющего, поручив администрирование цюрихскому семейному офису. Если траст владеет семейным бизнесом, промежуточная холдинговая компания в Швейцарии или за рубежом служит уровнем для управления и для решения вопросов налога у источника. Вторая модель предполагает создание швейцарского однородового семейного офиса, нередко с местонахождением в Цюрихе или соседнем кантоне, организованного в форме акционерного общества и получающего вознаграждение по методу «затраты плюс» на основании предварительного налогового заключения. Семейный офис затем оказывает трастам, компаниям и отдельным членам семьи услуги по управлению инвестициями, отчётности, бухгалтерскому учёту и администрированию.

Третью модель образует благотворительность. Многие семьи учреждают швейцарский благотворительный фонд, находящийся под надзором Федерального органа надзора за фондами или ATIOZ, как инструмент своей благотворительной деятельности в Швейцарии и за рубежом. Изменения налоговой практики Цюриха 2024 года, допускающие надлежащее вознаграждение членов совета фонда и приравнивающие зарубежную деятельность к деятельности внутри страны, сделали такие фонды более привлекательными. Семейный фонд по ст. 335 Гражданского кодекса из-за присущих ему ограничений реже выбирают для новых структур, однако он может использоваться для конкретных целей, например для образования потомков. Наконец, уровень семейного управления, состоящий из семейной хартии, семейного совета и механизма разрешения споров, связывает различные структуры и задаёт им общее направление.

Трансграничная координация

Наиболее сложный аспект этих структур — трансграничная координация. Семья, члены которой живут в Цюрихе, Лондоне, Мюнхене и Нью-Йорке, подчиняется четырём налоговым системам, каждая из которых по-своему смотрит на трасты и фонды. Траст, фискально нейтральный в Швейцарии, может рассматриваться в США как иностранный траст учредителя (foreign grantor trust), подпадать под правила противодействия уклонению от налогов для трастов в Соединённом Королевстве и под немецкие нормы об иностранных семейных фондах. Хотя швейцарские практики не консультируют по праву этих стран, они должны понимать его в достаточной мере, чтобы выявлять проблемы и работать с местными консультантами. Этим объясняется значение международных сетей, профессиональных организаций, таких как STEP, и юристов, имеющих квалификацию в нескольких юрисдикциях. Роль Цюриха как центра притяжения для семейных офисов отчасти основана на его способности собирать такие команды.

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.