Планирование наследования, обязательные доли и реформы 2023 и 2025 годов

Реформа наследственного права, действующая с 1 января 2023 года

Швейцарское наследственное право защищает близких родственников обязательными долями. До конца 2022 года обязательная доля потомков составляла три четверти их законной доли, а родителей — половину. Пересмотр Гражданского кодекса, действующий с 1 января 2023 года, сократил обязательную долю потомков до половины их законной доли и полностью отменил обязательную долю родителей. Обязательная доля пережившего супруга или зарегистрированного партнёра по-прежнему составляет половину законной доли. Для наследодателя, состоящего в браке и имеющего детей, обязательная доля детей теперь составляет четверть наследственной массы, а для наследодателя, не состоящего в браке, — половину.¹ Свободная доля соответственно увеличилась. Наследодатель, имеющий супруга и детей, теперь может свободно распоряжаться половиной наследственной массы по сравнению с тремя восьмыми до реформы.

Реформа также прояснила ряд вопросов, важных для планирования. Если один из супругов умирает во время бракоразводного процесса, переживший супруг при определённых условиях утрачивает обязательную долю, хотя законное право наследования сохраняется. Дарения, совершённые после заключения наследственного договора, могут быть оспорены, если они несовместимы с обязательствами по договору и не были в нём оговорены. Требования из столпа 3a частных пенсионных накоплений не входят в наследственную массу, но учитываются при расчёте обязательных долей.² Для семейных офисов и их консультантов уменьшение обязательных долей расширило возможности передавать активы в фонды или трасты, отдавать предпочтение ребёнку, который должен принять семейный бизнес, или оставлять значительные суммы благотворительным фондам.

Второй проект, направленный на облегчение преемственности в семейных предприятиях, потерпел неудачу. 10 июня 2022 года Федеральный совет принял послание и законопроект, предлагавшие, в частности, чтобы при разделе наследства предприятие мог принять один наследник, а остальным наследникам выплаты производились в рассрочку. Комиссия по правовым вопросам Совета кантонов 28 апреля 2023 года пришла к выводу, что по ключевым вопросам удовлетворительных решений найдено не было, и 15 июня 2023 года Совет кантонов 27 голосами против 12 решил не приступать к рассмотрению законопроекта.³ Поэтому преемственность в семейных предприятиях остаётся предметом частного планирования с использованием наследственных договоров, акционерных соглашений, фондов и трастов.

Пересмотр международного наследственного права, действующий с 1 января 2025 года

Для международных семей коллизионные нормы о наследовании не менее важны, чем материальные. Федеральное собрание приняло пересмотр главы 6 PILA 22 декабря 2023 года, а Федеральный совет ввёл его в действие с 1 января 2025 года.⁴ По данным Федерального ведомства юстиции, пересмотр прежде всего снижает риск коллизий компетенции между швейцарскими и иностранными органами и тем самым повышает правовую определённость. Он в значительной мере приводит швейцарские нормы в соответствие с Европейским регламентом о наследовании (Регламент (ЕС) № 650/2012), который применяется в государствах — членах ЕС, за исключением Дании и Ирландии, с 17 августа 2015 года.⁵

Ключевое для практики изменение касается выбора применимого права и подсудности. Иностранные граждане, имеющие домицилий в Швейцарии, и прежде могли выбрать для своего наследования право своего гражданства. Теперь пересмотр позволяет и швейцарцам с двойным гражданством, последний домицилий которых находился в Швейцарии, выбрать право своего иностранного гражданства. Однако в этом случае швейцарские нормы об обязательных долях остаются императивно применимыми и не могут быть исключены выбором права. Граждане Швейцарии, проживающие за рубежом, пользуются более широкой свободой, поскольку могут полностью отказаться от швейцарского права и швейцарской подсудности посредством оговорки в завещании. Иностранные граждане с домицилием в Швейцарии могут также подчинить своё наследование юрисдикции судов своего государства, что снижает риск параллельных разбирательств.⁶

Взаимодействие с Регламентом ЕС о наследовании

Для семей, имеющих связи с Европейским союзом, решающее значение имеет взаимодействие швейцарского права и Регламента ЕС о наследовании. Согласно Регламенту, общей привязкой служит последнее обычное место проживания наследодателя, причём лицо может выбрать право своего гражданства. Следовательно, наследование немецкого предпринимателя, переехавшего в Цюрих, с точки зрения немецких судов будет регулироваться швейцарским правом, если он не выберет немецкое право. Швейцарское право, в свою очередь, применит швейцарское право, если он как иностранный гражданин не выберет немецкое право. Пересмотр 2025 года сужает возможности для противоречивых результатов и для «пинг-понга» отсылок между двумя системами. Тем не менее планирование требует тщательного анализа местонахождения активов, особенно недвижимости, и гражданства всех заинтересованных лиц.

В процитированном выше информационном бюллетене Walder Wyss указан ещё один элемент сближения, а именно признание иностранных решений и мер по пересмотренной ст. 96 PILA, облегчающее признание в Швейцарии европейских свидетельств о наследовании и иностранных судебных постановлений.⁷ Для трастов и фондов практическое следствие состоит в том, что передача активов в структуру при жизни учредителя может быть оспорена наследниками по праву, регулирующему наследование, даже если сам траст или фонд подчинён другому праву. Гаагская конвенция о трастах прямо сохраняет такие требования в статье 15. Поэтому практикующие юристы согласовывают выбор наследственного права, выбор трастового права и сроки передачи активов в едином плане.

Примечания

1. OBT, “Änderungen im Erbrecht – revidiertes Erbrecht tritt per 1. Januar 2023 in Kraft”, https://www.obt.ch/de/infoboard/aenderungen-im-erbrecht-revidiertes-erbrecht-tritt-per-1-januar-2023-in-kraft. ↩
2. OBT, “Änderungen im Erbrecht”, URL см. выше. ↩
3. Verein Successio, “Aktuelles”, URL см. выше, где зафиксированы послание Федерального совета от 10 июня 2022 г., вывод комиссии от 28 апреля 2023 г. и отказ Совета кантонов приступить к рассмотрению законопроекта 15 июня 2023 г. (12:27). ↩
4. Walder Wyss, Kinga M. Weiss and Ramona Fischer, “Revision des schweizerischen internationalen Erbrechts”, информационный бюллетень № 199, январь 2024 г., https://www.walderwyss.com/assets/content/publications/240104_-Newsletter-199_DE.pdf; Федеральное ведомство юстиции, “Internationales Erbrecht: Neue Regeln gelten ab dem 1. Januar 2025”, пресс-релиз от 26 июня 2024 г., https://www.bj.admin.ch/de/nsb?id=101602. ↩
5. Regulation (EU) No 650/2012 of 4 July 2012 on matters of succession, https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2012/650/oj/eng, применяется с 17 августа 2015 г. Дания и Ирландия в нём не участвуют. ↩
6. LAW.CH, “Das revidierte internationale Erbrecht: Ein Überblick über die am 01.01.2025 in Kraft tretenden Änderungen im IPRG”, LAWNEWS, сентябрь 2024 г., https://law.ch/lawnews/2024/09/das-revidierte-internationale-erbrecht-ein-ueberblick-ueber-die-am-01-01-2025-in-kraft-tretenden-aenderungen-im-iprg/, где указано, что для швейцарцев с двойным гражданством «das schweizerische Pflichtteilsrecht nicht wegbedingen, sondern dieses bleibt zwingend anwendbar». ↩
7. Walder Wyss, информационный бюллетень № 199, январь 2024 г., URL см. выше. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.