Налогообложение в кантоне Цюрих — обзор и резюме
Каждый финансовый центр одновременно является налоговой юрисдикцией. Банки, страховщики, управляющие активами, трастовые компании и семейные офисы, описанные в предшествующих главах части H, выбирают, где учитывать прибыль, где нанимать персонал и где будут жить их владельцы и старшие сотрудники. Налоговая нагрузка, вытекающая из каждого такого выбора, — одна из немногих переменных, которые швейцарские кантоны всё ещё могут определять сами. Цюрих занимает в этой конкуренции необычное положение. Кантон — экономический центр страны, место нахождения крупнейшего банка, крупнейших страховщиков и фондовой биржи, с крупнейшей кантональной экономикой в стране. В то же время по меркам ближайших соседей это кантон с высокими налогами. Компания в городе Цюрих уплачивает почти двадцать процентов своей прибыли до налогообложения в виде налогов на доход, тогда как компания, расположенная в недолгой поездке на автомобиле — в Цуге или в округе Хёфе кантона Швиц, — уплачивает от одиннадцати до тринадцати процентов. Состоятельное частное лицо, переехавшее из города Цюрих через кантональную границу в Волльерау или Фрайенбах, может сократить свой подоходный налог значительно более чем на треть.
Кантон живёт с этим противоречием десятилетиями. Его ответ состоял в том, чтобы опираться на плотность своего рынка труда, качество инфраструктуры, свой университет и международные связи и принимать налоговую нагрузку выше среднешвейцарской как цену крупного публичного сектора. Избиратели кантона неоднократно защищали эту модель, иногда вопреки рекомендации кантонального правительства. В 2009 г. Цюрих стал первым кантоном, отменившим паушальное налогообложение для состоятельных иностранцев. В 2019 г. он принял умеренное снижение налога на прибыль в рамках федеральной реформы корпоративного налогообложения. В мае 2025 г. он отказался от второго снижения, которое правительство представляло как необходимое для конкурентоспособности кантона. Эти решения показывают, что налоговая политика в Цюрихе формируется в условиях прямой демократии с сильным городским левым крылом и сильным экономическим лобби, исход противостояния которых заранее не предрешён.
Эта глава описывает право по состоянию на сентябрь 2026 г. Она начинается с трёх уровней швейцарского налогообложения и федеральной системы гармонизации, в рамках которой законодательствует Цюрих. Затем она прослеживает историю цюрихского налогового права от прогрессивного налога на имущество и доходы 1870 г. до Steuergesetz 1997 г., разъясняет систему кантональных и коммунальных налоговых коэффициентов и описывает корпоративное налогообложение после федеральной Налоговой реформы и финансирования AHV (TRAF) 2019 г., включая условный процентный вычет, который ввёл только Цюрих. Далее следуют минимальный налог ОЭСР, налогообложение частных лиц, отмена паушального налогообложения и налог на наследство и дарение. Заключительные разделы посвящены налоговым решениям (рулингам), администрированию и налоговому уголовному праву, сравнению Цюриха, Цуга и Швица, планированию переезда и перспективам. Вопросы германского налогового права, включая налогообложение при выезде и соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), относятся к части K, а право о борьбе с отмыванием денег рассматривается в части I.
Заключение
Налогообложение в кантоне Цюрих отражает положение кантона в швейцарской федерации. Будучи экономическим и финансовым центром страны, Цюрих финансирует крупный публичный сектор за счёт налогов, высоких по швейцарским меркам. Кантон взимает подоходный налог и налог на имущество, относящиеся к более высоким в Швейцарии, налог на прибыль корпораций, составляющий в городе почти 20% с учётом федерального налога, и налог на наследство, освобождающий супругов и потомков. Внутри кантона коммунальные коэффициенты создают выраженную географию благосостояния: низкие ставки в приозёрных коммунах и высокие — в городе и в Винтертуре. За кантональной границей Цуг и Швиц предлагают ставки, с которыми Цюрих не может и не желает сравняться.
Налоговая политика кантона формируется прямой демократией. Избиратели отменили паушальное налогообложение в 2009 г. вопреки совету правительства и с результатом, который впоследствии был признан фискально нейтральным. Они приняли умеренное снижение налога на прибыль в 2019 г. в рамках федеральной реформы, с небольшим перевесом отказались повысить налогообложение дивидендов в 2022 г. и отклонили дальнейшее снижение налога на прибыль в 2025 г. На федеральных голосованиях кантон присоединялся к швейцарскому большинству, отвергая как отмену паушального налогообложения по всей Швейцарии, так и федеральный налог на наследство для крупных состояний. Закономерность последовательна: Цюрих принимает сравнительно высокую налоговую нагрузку как цену публичных услуг и инфраструктуры, противясь как радикальным сокращениям, так и радикальным повышениям.
TRAF и минимальный налог ОЭСР изменили условия конкуренции, не изменив базового положения Цюриха. Кантон в полной мере использовал новые федеральные инструменты и единственный применяет условный процентный вычет. Минимальный налог сокращает разрыв между Цюрихом и его соседями для крупных групп, тогда как малые и средние компании, независимые управляющие активами и семейные офисы по-прежнему сталкиваются с разницей в полном объёме. Для этих участников выбор между Цюрихом и его соседями остаётся подлинным выбором, который каждый раз взвешивается между преимуществами города и более низкими ставками за границей кантона.
В пяти предложениях
1. Цюрих взимает налоги в рамках федеральной системы, в которой Закон о гармонизации прямых налогов кантонов и коммун (StHG) гармонизирует налоговую базу и процедуру, оставляя тарифы, ставки и коэффициенты кантону и его 160 коммунам, коэффициенты которых в 2026 г. колеблются от 71% в Цумиконе до 128%, составляя 119% в городе, при кантональном коэффициенте, сниженном до 95%.
2. После TRAF Цюрих снизил ставку налога на прибыль с 8 до 7%, принял патентный бокс и вычет на исследования в максимальном размере и единственным из кантонов ввёл условный процентный вычет, однако 18 мая 2025 г. его избиратели отклонили дальнейшее снижение до 6%, оставив эффективную нагрузку в городе на уровне около 19,5%.
3. Минимальный налог ОЭСР, введённый в Швейцарии посредством национального дополнительного налога с 2024 г. и международного дополнительного налога с 2025 г., не затрагивает ставку Цюриха, но сокращает преимущество соседей с более низкими налогами для крупных групп и ограничивает ценность инструментов TRAF.
4. Цюрих отменил налогообложение по расходам народным голосованием 8 февраля 2009 г., после чего почти половина из его 201 налогоплательщика, облагавшегося паушальным налогом, уехала, в основном в другие кантоны, тогда как швейцарские избиратели в 2014 г. отказались распространить эту отмену на всю страну.
5. Цюрих с 2000 г. освобождает супругов и потомков от налога на наследство и дарение. Отклонение 30 ноября 2025 г. инициативы JUSO о налоге на наследство 78,3% голосов подтвердило, что налогообложение наследств остаётся делом кантонов.
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.