Автоматический обмен информацией

Принятие глобального стандарта

FATCA показал, что автоматическая отчётность по иностранным счетам технически осуществима. В 2013 и 2014 годах ОЭСР при поддержке «Группы двадцати» разработала многосторонний аналог — Единый стандарт отчётности (Common Reporting Standard), согласно которому финансовые учреждения выявляют счета лиц, являющихся резидентами государств-партнёров, и сообщают о них собственному налоговому органу, который ежегодно передаёт данные государствам резидентства. Швейцария, долгое время выступавшая за налоги у источника как альтернативу, решила присоединиться. Ещё в докладе Федерального совета о политике в области финансового рынка от декабря 2012 года признавалось, что международное давление всё больше склоняется в пользу автоматического обмена и что модель налога у источника теряет поддержку.¹

18 декабря 2015 г. Федеральное собрание приняло три правовых акта, на которых основана швейцарская система: Конвенцию Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам, Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах и Федеральный закон о международном автоматическом обмене информацией в налоговых делах. Федеральный совет утвердил постановление о его применении 23 ноября 2016 г. Правовая основа вступила в силу 1 января 2017 г.² Закон об AEOI опубликован в Систематическом собрании федерального права под номером SR 653.1.³ С Европейским союзом обмен осуществляется на основании отдельного двустороннего соглашения, которое заменило соглашение о налогообложении сбережений и охватывает все двадцать семь государств-членов.⁴

Швейцарская система различает взаимных государств-партнёров; государства, временно не участвующие во взаимном обмене, которые предоставляют данные, но пока их не получают, поскольку не отвечают требованиям стандарта о конфиденциальности и безопасности данных; и государства, постоянно не участвующие во взаимном обмене, которые предоставляют данные, но никогда их не получают. Каждое новое государство-партнёр определяется решением Федерального собрания, что даёт парламенту определённый контроль над географическим расширением режима. В сентябре 2026 года SIF зафиксировал, что Румыния и Тринидад и Тобаго перешли к взаимному статусу и что был запущен обмен с Угандой.⁵ Политическая дискуссия о том, каким государствам следует получать данные, неоднократно сосредоточивалась на вопросах защиты данных, коррупции и верховенства права в государствах-получателях.

Обмены начиная с 2018 года

Первые данные были собраны в 2017 году и переданы осенью 2018 года. В первом раунде Швейцария направила информацию примерно о двух миллионах финансовых счетов тридцати шести государствам и территориям, в том числе государствам — членам Европейского союза, за исключением Румынии и Кипра, а также Австралии, Канаде, Японии, Южной Корее, Норвегии, Исландии и коронным владениям британской короны. Она получила информацию о сопоставимом количестве счетов, почти половину — из Германии, за которой следовали Португалия и Италия.⁶ Цифры показали, что потоки к тому времени стали двусторонними. Швейцарские резиденты также имели счета за рубежом, и кантональные налоговые органы начали использовать поступающие данные при налоговом администрировании.

В последующие годы объём неуклонно рос. В ходе обмена 2025 года Федеральная налоговая администрация обменялась информацией со 110 государствами, впервые включая Кению и Таиланд. С 84 из них обмен был взаимным. От 26 государств Швейцария получала информацию, не направляя им данных. Она передала информацию примерно о 3,8 млн финансовых счетов и получила информацию примерно о 3,5 млн, при этом в администрации было зарегистрировано около 9 000 подотчётных финансовых учреждений.⁷ Эти цифры описывают нормальное положение дел в швейцарском финансовом центре сегодня. Как правило, налоговый орган страны проживания клиента ежегодно узнаёт о счёте иностранного резидента в цюрихском банке.

Режим продолжает развиваться. В 2023 году ОЭСР приняла рамочный механизм автоматического обмена информацией о криптоактивах — Crypto-Asset Reporting Framework — вместе с поправками к Единому стандарту отчётности. Швейцария заявила о намерении внедрить и то и другое. Федеральное собрание и Федеральный совет одобрили правовую основу. По данным SIF, определение государств-партнёров остаётся на рассмотрении парламента, и новые правила будут применяться не ранее 1 января 2027 г.⁸ Для Цюриха, ставшего важным местом деятельности поставщиков услуг в сфере криптоактивов, распространение отчётности на криптоактивы закрывает пробел, в котором некоторые клиенты видели новое убежище.

Примечания

1. Федеральный совет, Bericht zur Finanzmarktpolitik des Bundes, декабрь 2012 г., https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/35762.pdf. Доклад основан на стратегических направлениях развития финансового центра, утверждённых Федеральным советом в декабре 2009 года, с целями качества, стабильности и добросовестности. ↩
2. Государственный секретариат по международным финансовым вопросам (SIF), «Legal basis and how AEOI works», https://www.sif.admin.ch/en/legal-basis-aeoi. ↩
3. Федеральная налоговая администрация (FTA), «Automatic exchange of information AEOI», https://www.estv.admin.ch/en/automatic-exchange-of-information-aeoi. На странице описывается движение информации от банков, схем коллективного инвестирования и страховых компаний через FTA к иностранным налоговым органам. ↩
4. SIF, «Automatic exchange of information on financial accounts», https://www.sif.admin.ch/en/automatic-exchange-information-aeoi. ↩
5. Там же. На странице SIF отмечается, что стандарт приняли более 100 государств и территорий, включая все крупные финансовые центры. ↩
6. Joel Weibel, «Informationen zu zwei Millionen Finanzkonten eingetroffen», Die Volkswirtschaft, 24 июня 2019 г., https://dievolkswirtschaft.ch/de/2019/06/weibel-07-2019/. ↩
7. Федеральная налоговая администрация, «Informationsaustausch mit 110 Staaten zu rund 3,8 Millionen Finanzkonten», пресс-релиз, 10 октября 2025 г., https://www.agov.admin.ch/de/newnsb/_gQMjMRhzI4oNy93wtgNu. ↩
8. SIF, «Framework for the automatic exchange of information (AEOI) on crypto assets», https://www.sif.admin.ch/en/framework-for-the-automatic-exchange-of-information-aeoi-on-crypto-assets. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.