Решение от 13 марта 2009 года и серый список
Дело UBS разворачивалось на фоне меняющейся международной обстановки. Осенью 2008 года финансовый кризис переключил внимание ведущих экономик на государственные доходы, и налоговые гавани стали одной из главных тем «Группы двадцати». Министр финансов Германии Пеер Штайнбрюк пригрозил Швейцарии «кнутом» и сравнил её с индейцами, которым следует бояться кавалерии, — высказывания, вызвавшие в Швейцарии долгую обиду.1 ОЭСР готовила списки юрисдикций, не взявших на себя обязательство соблюдать её стандарт обмена информацией, закреплённый в статье 26 её Модельной налоговой конвенции. Швейцария, а также Австрия, Люксембург и Бельгия сделали оговорку к этой статье и тем самым не принимали обмен информацией в случаях простого уклонения от уплаты налогов.
13 марта 2009 г., менее чем через месяц после урегулирования дела UBS, Федеральный совет объявил, что Швейцария примет стандарт ОЭСР и снимет свою оговорку к статье 26. Правовед Петер В. Кунц, писавший несколько недель спустя, так подытожил изменение: отныне Швейцария будет обмениваться информацией как в случаях уклонения от уплаты налогов, так и в случаях мошенничества, но лишь по отдельным делам на основании конкретного и мотивированного запроса иностранного органа, так что «рыболовные экспедиции» (fishing expeditions) по-прежнему исключались. Банковская тайна во внутренних отношениях между швейцарским налогоплательщиком и швейцарскими налоговыми органами осталась незатронутой.2 Федеральный совет оставил внутреннее законодательство без изменений и объявил, что будет вести переговоры о новых или пересмотренных соглашениях об избежании двойного налогообложения, содержащих стандартную оговорку. Это означало, что изменение будет вступать в силу договор за договором и применяться лишь к периодам после вступления в силу каждой редакции.
Решение было принято под явным давлением, и его сроки имели значение. 2 апреля 2009 г. в Лондоне собралась «Группа двадцати». В тот же день ОЭСР опубликовала список юрисдикций, которые взяли на себя обязательство соблюдать её стандарт, но ещё не внедрили его в существенной мере. Швейцария оказалась в этом так называемом сером списке.3 Швейцарские политики были возмущены включением в список, поскольку Швейцария уже объявила о своём шаге и сама являлась одним из членов-основателей ОЭСР. Критерием исключения из списка было подписание не менее двенадцати соглашений, содержащих новый стандарт.
Федеральный совет вёл переговоры с необычной быстротой. 24 сентября 2009 г. президент Конфедерации Ханс-Рудольф Мерц подписал новое соглашение об избежании двойного налогообложения с Катаром. Тем самым Швейцария подписала двенадцать соглашений с оговоркой о расширенной административной помощи, и Секретариат ОЭСР исключил страну из серого списка.4 В последующие годы сеть соглашений расширялась. К ноябрю 2013 года Швейцария заключила соглашения, содержащие новый стандарт, более чем с пятьюдесятью государствами и территориями.5
Решение от 13 марта 2009 г. ознаменовало момент, когда различие между уклонением от уплаты налогов и налоговым мошенничеством перестало защищать иностранных клиентов от их собственных налоговых органов. Само по себе оно ещё не привело к движению информации, поскольку каждый запрос по-прежнему должен был идентифицировать налогоплательщика, указывать налоговую цель и отвечать условиям соответствующего договора. Однако для клиента, государство проживания которого заключило пересмотренное соглашение, защита швейцарского счёта отныне зависела от того, достаточно ли знает его налоговый орган, чтобы сформулировать запрос. С этого момента ценность банковской тайны для незадекларированного иностранного клиента заключалась в практических препятствиях к обнаружению. Покупка похищенных данных, давление на банки с целью добиться сотрудничества и введение групповых запросов постепенно устранили бы эти препятствия.
Примечания
- «Steinbrück peitscht, die Schweiz spioniert», swissinfo.ch, 5 мая 2017 г., https://www.swissinfo.ch/ger/wirtschaft/analyse_spion-im-dienst-ihrer-majestaet/43160522, где приводятся высказывание о кнуте (2008) и сравнение с Седьмым кавалерийским полком в Юме (2009). ↩
- Peter V. Kunz, «OECD-Musterabkommen und die Schweiz: Wie den Vorbehaltsverzicht umsetzen?», Die Volkswirtschaft, 1 июня 2009 г., https://dievolkswirtschaft.ch/de/2009/06/kunz/. Кунц отмечал, что пересмотренные соглашения об избежании двойного налогообложения, реализующие это изменение, могут быть вынесены на факультативный референдум. ↩
- «Switzerland pays the price for banking secrecy», swissinfo.ch, 30 августа 2012 г., https://www.swissinfo.ch/eng/business/switzerland-pays-the-price-for-banking-secrecy/33393118. В статье зафиксированы включение в список в апреле 2009 года и исключение из него в сентябре 2009 года. ↩
- Федеральный совет, «Switzerland removed from OECD ‘grey list’», пресс-релиз, 24 сентября 2009 г., https://www.admin.ch/gov/en/start/documentation/media-releases.msg-id-29205.html. ↩
- Федеральный совет, Amts- und Rechtshilfe in Steuersachen – Gleichbehandlung (см. выше). ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.