Конец банковской тайны для иностранных клиентов — обзор и резюме
В период с лета 2008 г. по осень 2018 г. швейцарский финансовый центр отказался от положения, определявшего его бизнес на протяжении большей части XX века. Согласно этому положению, иностранный клиент, который размещал деньги в Швейцарии и не декларировал их у себя на родине, — это дело его собственной налоговой администрации, и швейцарские банки, швейцарские суды и швейцарское государство не были ни обязаны, ни вправе ей содействовать. За одно десятилетие швейцарские власти передали Соединённым Штатам данные о счетах тысяч американских клиентов UBS, приняли международный стандарт обмена информацией по запросу, наблюдали, как старейший частный банк страны исчез под тяжестью американского обвинительного акта, разрешили более чем сотне банков сотрудничать с Министерством юстиции США и, наконец, начали ежегодно автоматически направлять данные о счетах миллионов иностранных резидентов в государства их проживания. Таким образом, конец банковской тайны для иностранных клиентов стал последовательностью решений, каждое из которых принималось под давлением и каждое преподносилось в своё время как последняя необходимая уступка.
Цюрих находился в центре этой последовательности. UBS и Credit Suisse, головные офисы которых стоят друг напротив друга на Парадеплац, несли крупнейшие американские риски и заплатили крупнейшие суммы. Julius Bär и Zürcher Kantonalbank, две другие опоры банковского ландшафта города, урегулировали свои американские дела в 2016 и 2018 гг. Федеральная налоговая администрация в Берне обрабатывала запросы, хотя документы, клиентские консультанты и значительная часть юридической работы, сделавшей этот переход возможным, находились в Цюрихе. Юридические фирмы, фидуциарии и налоговые консультанты города провели годы после 2009 г., урегулируя прошлое клиентов из Германии, Франции, Италии, Великобритании и США. Многие черты нынешнего облика цюрихской отрасли частного банковского обслуживания — акцент на документально подтверждённом соблюдении налоговых требований, избирательный подход к трансграничным рынкам и тщательная процедура принятия клиентов на обслуживание — восходят к этим годам.
Эта глава прослеживает процесс в его правовой и исторической последовательности. Сначала она описывает трансграничное частное банковское обслуживание в том виде, в каком оно существовало до 2008 г., с лежавшим в его основе разграничением уклонения от уплаты налогов и налогового мошенничества и с налогом у источника на проценты, согласованным с Европейским союзом. Затем она прослеживает американское расследование в отношении UBS — от признания вины бывшим банкиром UBS во Флориде до соглашения 2009 г. и его одобрения Парламентом в 2010 г. Она рассматривает решение Федерального совета от 13 марта 2009 г. принять стандарт Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) об обмене налоговой информацией, уголовное преследование других банков и программу, в рамках которой около восьмидесяти швейцарских банков урегулировали свои американские риски, спор с Германией о купленных данных и соглашении о налоге у источника, закон FATCA и автоматический обмен информацией (AEOI). Глава завершается внутренней стороной преобразований, их последствиями для клиентской базы Цюриха и вопросами, которые унаследованные структуры по-прежнему ставят перед практиками. Спасение UBS в 2008 г., разворачивавшееся параллельно с американским расследованием, — предмет предыдущей главы и упоминается здесь лишь там, где обе истории соприкасаются.
Заключение
Конец банковской тайны для иностранных клиентов стал самым глубоким изменением в швейцарском финансовом центре со времени принятия Закона о банках в 1934 г. Он наступал поэтапно; каждый этап был вынужден внешним давлением и сопровождался заверениями, что ядро швейцарской модели сохранится. Соглашение о налогообложении сбережений 2004 г. сохранило анонимность ценой налога у источника. Урегулирование с UBS 2009 г. нарушило тайну сначала в отношении нескольких сотен клиентов посредством чрезвычайного распоряжения, а затем — в отношении примерно 4 450 клиентов посредством соглашения, которое Парламент одобрил лишь после того, как суд признал его первоначальную форму недостаточной. Решение от 13 марта 2009 г. отказалось от разграничения уклонения и мошенничества в отношениях с другими государствами. Программа для швейцарских банков (Swiss Bank Program), уголовное преследование Wegelin, Credit Suisse, Julius Bär и Zürcher Kantonalbank, а также соглашения в рамках FATCA расширили прозрачность в отношении США. Автоматический обмен информацией, применяемый с 2017 г. и осуществляемый с 2018 г., завершил этот процесс для остального мира.
Цюрих ощутил эти изменения непосредственнее, чем любой другой швейцарский город. Его два крупных банка заплатили крупнейшие штрафы, а его частные банки, кантональный банк и сообщество юристов и фидуциариев прошли через расследования, программу и урегулирование прошлого. Тем не менее финансовый центр города остался в числе ведущих мест международного управления капиталом. Его нынешняя модель основана на задекларированных активах, на консультировании в нескольких юрисдикциях и на неизменной привлекательности политической стабильности и правовой определённости. Традиционное разграничение уклонения и мошенничества сохраняется лишь во внутренних отношениях между швейцарскими налогоплательщиками и швейцарскими налоговыми органами, где Парламент неоднократно отказывался его менять.
Для практиков наследие этого периода состоит в живучести старых структур и старых рисков. Унаследованные счета и структуры по-прежнему всплывают, иностранные органы продолжают использовать данные, полученные в рамках автоматического обмена и групповых запросов, а признание вины Credit Suisse в 2025 г. показало, что прошлое может вернуться спустя долгое время после того, как породивший его бизнес прекратился. Швейцарские блокирующие нормы, в частности статьи 271 и 273 Уголовного кодекса Швейцарии (SCC), требуют, чтобы сотрудничество с иностранными органами осуществлялось по официальным каналам, что делает задачу консультанта более сложной. Следующая глава переходит от конфиденциальности клиентских отношений к платёжеспособности самих банков и рассматривает режим «слишком больших, чтобы обанкротиться», принятый Швейцарией в 2011 г.
В пяти предложениях
1. До 2008 г. швейцарская банковская тайна защищала иностранных клиентов, поскольку Швейцария оказывала помощь по налоговым делам лишь в случаях налогового мошенничества, а недекларирование активов рассматривала как административный вопрос, выходящий за рамки международного сотрудничества.
2. Дело UBS, начавшееся с признания вины Брэдли Биркенфельдом в 2008 г., привело к соглашению об отсрочке уголовного преследования на 780 млн долларов США, распоряжению FINMA о передаче данных клиентов США от 18 февраля 2009 г. и соглашению примерно о 4 450 счетах, которое Парламент одобрил 17 июня 2010 г.
3. 13 марта 2009 г. Федеральный совет принял стандарт ОЭСР об обмене информацией по запросу, и в сентябре 2009 г., подписав двенадцать пересмотренных соглашений, Швейцария была исключена из «серого списка» ОЭСР.
4. Wegelin исчез после признания вины в январе 2013 г., восемьдесят банков заплатили 1,36 млрд долларов США в рамках Swiss Bank Program, а Credit Suisse, Julius Bär и Zürcher Kantonalbank урегулировали свои дела отдельно, причём в 2025 г. последовало ещё одно признание вины Credit Suisse.
5. С 2018 г. Швейцария автоматически обменивается данными о финансовых счетах с растущим числом государств-партнёров — в 2025 г. их число достигло 110, а количество счетов составило около 3,8 млн, — тогда как внутренняя банковская тайна в отношении швейцарских налоговых органов сохранена.
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.