Поворотный момент 2009 года: перспектива
Конец банковской тайны для иностранных клиентов эта книга описывает в части G, и здесь достаточно зафиксировать лишь общие контуры поворотного момента. Разграничение между уклонением от уплаты налогов и налоговым мошенничеством, защищавшее иностранных клиентов с 1930-х годов, после финансового кризиса 2008 года подверглось систематическим атакам. Дело UBS в США, начавшееся с разоблачений бывшего банкира UBS Брэдли Биркенфельда в 2007 году, вместе с покупкой германскими налоговыми органами украденных носителей данных показало, что эту защиту можно обойти, а угроза включить Швейцарию в список несотрудничающих юрисдикций на саммите «Группы двадцати» в апреле 2009 года сделала её отстаивание политически несостоятельным.1
13 марта 2009 года Федеральный совет решил принять стандарт ОЭСР об обмене информацией по налоговым вопросам и снять свою оговорку к статье 26 Модельной конвенции ОЭСР. Он объявил, что обмен информацией будет осуществляться только по конкретным и обоснованным запросам и что новый стандарт будет внедрён путём пересмотра соглашений об избежании двойного налогообложения.2 С этого дня разграничение уклонения и мошенничества больше не защищало иностранных клиентов от запросов договорных партнёров. Автоматический обмен информацией о финансовых счетах, к которому Швейцария присоединилась в 2014 году и который применяет с 2017 и 2018 годов, завершил эту трансформацию.3
Для настоящей главы в этом обзоре важны два момента. Во-первых, поворот 2009 года не отменил статью 47. Норма осталась в силе и даже была расширена в 2015 году. Изменился объём исключений: обязанности предоставлять информацию швейцарским органам, которые статья 47 всегда оговаривала, теперь включали обязанности содействовать иностранным налоговым органам по международным соглашениям, а позднее — по Федеральному закону о международном автоматическом обмене информацией по налоговым вопросам. Во-вторых, трансформация касалась только иностранных налоговых органов. Внутреннее положение, при котором швейцарские налоговые органы в обычной процедуре налогового администрирования не имеют общего доступа к банковской информации, осталось неизменным. Планы Федерального совета распространить взаимную правовую помощь по уголовным делам на простое уклонение от уплаты налогов, которые он преследовал с 2009 года, сначала были отложены, а 29 августа 2018 года окончательно оставлены — после того как 15 ноября 2017 года был оставлен пересмотр налогового уголовного права.4
Примечания
- Jean François Tanda, «Bankgeheimnis am Ende: Aufstieg und Niedergang eines Mythos», SRF News, 18 декабря 2017 г., https://www.srf.ch/news/wirtschaft/bankgeheimnis-am-ende-aufstieg-und-niedergang-eines-mythos. ↩
- Kunz, «OECD-Musterabkommen und die Schweiz» (2009), о решении Федерального совета от 13 марта 2009 г. и планируемом внедрении через двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения, включая конституционный вопрос о факультативном референдуме по пересмотренным соглашениям. ↩
- Tanda, «Bankgeheimnis am Ende», SRF (2017), о принятии Швейцарией автоматического обмена информацией в 2014 году и его вступлении в силу в отношении более чем восьмидесяти государств в 2017 и 2018 годах. ↩
- Федеральное ведомство юстиции, «Ausdehnung der Rechtshilfe bei Fiskaldelikten» (см. выше), с хронологией решений Федерального совета от 29 мая 2009 г., 29 июня 2011 г., 15 июня 2012 г., 20 февраля 2013 г., 4 ноября 2015 г., 15 ноября 2017 г. и 29 августа 2018 г. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.