«Weissgeldstrategie», добровольное раскрытие и внутренняя тайна

Стратегия «чистых денег»

По мере того как один за другим падали бастионы банковской тайны, Федеральный совет стремился дать финансовому центру позитивную программу. В декабре 2009 года он утвердил стратегические направления швейцарской политики в области финансового рынка, назвав в качестве целей качество, стабильность и добросовестность. В последующие годы термином Weissgeldstrategie, или стратегия «чистых денег», стали обозначать цель, согласно которой швейцарские банки должны управлять лишь надлежащим образом обложенными налогом активами. В докладе Федерального совета о политике в области финансового рынка от декабря 2012 года указывалось, что стратегия основана на усиленных обязанностях финансовых посредников по проверке due diligence, призванных не допустить злоупотребления банковской тайной для сокрытия необложенных налогом или преступных активов.¹

Стратегия включала несколько правовых составляющих. Пересмотр законодательства о противодействии отмыванию денег, принятый в 2014 году во исполнение пересмотренных рекомендаций Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) 2012 года, сделал квалифицированные налоговые правонарушения предикатными преступлениями по отношению к отмыванию денег. Банк, принимавший или удерживавший активы, о которых он знал или должен был предполагать, что они получены в результате квалифицированного налогового мошенничества, отныне подвергал себя и своих сотрудников риску уголовного преследования по статье 305bis Уголовного кодекса.² Запланированные дополнительные обязанности по проверке соблюдения налоговых требований в отношении новых активов не были приняты в виде отдельного закона. Банки внедрили проверки налоговой добросовестности через собственные внутренние политики, опираясь на надзорные ожидания FINMA и на практические последствия автоматического обмена информацией.

Добровольное раскрытие в Швейцарии и за рубежом

Второй составляющей было урегулирование прошлого. Для швейцарских налогоплательщиков Конфедерация ввела ограниченную амнистию, так называемую kleine Steueramnestie, вступившую в силу 1 января 2010 г. Налогоплательщик, впервые сообщивший о собственном уклонении от уплаты налогов, освобождается от штрафа и уплачивает лишь недоимку и пени за просрочку при условии, что налоговым органам ещё не было известно об уклонении и что налогоплательщик в полной мере сотрудничает. Наследники, раскрывающие уклонение умершего, пользуются сокращённым сроком взыскания в три года.³ Федеральный департамент финансов подчёркивает, что освобождающее от наказания добровольное раскрытие доступно лишь один раз в жизни. В отношении иностранных счетов, сведения о которых поступают в рамках автоматического обмена, Федеральная налоговая администрация исходит из того, что ей известны соответствующие налоговые факторы по состоянию на 30 сентября 2018 г., поэтому раскрытие таких счетов после этой даты уже не считается добровольным.⁴

Для иностранных клиентов урегулирование происходило по праву их государств проживания. Программы добровольного раскрытия Налогового управления США, немецкая Selbstanzeige, британские механизмы раскрытия и аналогичные процедуры во Франции, Италии и других государствах охватили десятки тысяч случаев. Швейцарские банки играли в этом процессе активную роль. Примерно с 2012 года многие цюрихские банки требовали от иностранных клиентов в установленный срок представить подтверждение соблюдения налоговых обязательств, в противном случае отношения прекращались.⁵ Само прекращение отношений также подчинялось правилам. Банки должны были избегать содействия переводу незадекларированных денег в другие юрисдикции с режимом секретности, поскольку такие переводы отражались бы в списках ушедших клиентов и в документах, проверяемых американскими властями. Переводы наличными или в драгоценных металлах вызывали особые опасения с точки зрения правил противодействия отмыванию денег.

Сохранение внутренней банковской тайны

Конец банковской тайны для иностранных клиентов не распространился на резидентов Швейцарии. Внутренняя банковская тайна пережила этот период в основном нетронутой, поскольку швейцарские налоговые органы по-прежнему не могут получать сведения от банка в обычной процедуре налогового администрирования в случаях простого уклонения от уплаты налогов. Федеральный совет подготовил пересмотр налогового уголовного права, который позволил бы кантональным налоговым органам получить более широкий доступ к банковской информации при подозрении на уклонение. В ответ Швейцарская народная партия 17 мая 2013 г. выдвинула народную инициативу «Да защите частной жизни», которая была направлена на закрепление защиты финансовой тайны частной жизни в Конституции. Инициатива была внесена 23 октября 2014 г. со 117 596 действительными подписями.⁶

Федеральный совет рекомендовал отклонить инициативу, утверждая, что она поставит под угрозу надлежащее взимание налогов. Национальный совет поддержал как инициативу, так и прямое контрпредложение, тогда как Совет кантонов отклонил и то и другое. После того как парламент окончательно отказался от пересмотра налогового уголовного права, спровоцировавшего инициативу, её инициаторы 9 января 2018 г. отозвали её, заявив, что она выполнила свою задачу в качестве дамоклова меча.⁷ Такой исход характерен для швейцарской политики в этой сфере. Страна согласилась на далеко идущую прозрачность по отношению к иностранным государствам, поскольку у неё не было практической альтернативы, но сохранила традиционные отношения между своими гражданами и своими налоговыми органами. Поэтому резиденты Швейцарии со счетами в Швейцарии по-прежнему находятся в ином положении, чем иностранные резиденты с такими же счетами. Это различие до сих пор оказывалось политически устойчивым.

Примечания

1. Федеральный совет, Bericht zur Finanzmarktpolitik des Bundes (см. выше). В докладе также упоминается Liechtenstein Disclosure Facility, согласованный с Соединённым Королевством, как модель урегулирования прошлого. ↩
2. Уголовный кодекс Швейцарии, статья 305bis пп. 1bis, введена Федеральным законом от 12 декабря 2014 г. о реализации пересмотренных Рекомендаций ФАТФ 2012 года, в силе с 1 января 2016 г., https://www.droit-bilingue.ch/de-en/3/31/311.0-305bis-372.html. Квалифицированное налоговое правонарушение в отношении прямых налогов определяется через сумму неуплаченных налогов, превышающую 300 000 швейцарских франков за налоговый период. ↩
3. Kantonales Steueramt Zürich, «Merkblatt des kantonalen Steueramtes zur straflosen Selbstanzeige und zur vereinfachten Nachbesteuerung von Erben», Zürcher Steuerbuch № 241a.1, https://www.zh.ch/de/steuern-finanzen/steuern/treuhaender/steuerbuch/steuerbuch-definition/zstb-241a-1.html. ↩
4. Федеральный департамент финансов, «Straflose Selbstanzeige und vereinfachte Erben-Nachbesteuerung», https://www.efd.admin.ch/de/straflose-selbstanzeige-vereinfachte-erben-nachbesteuerung. ↩
5. Практика различалась от банка к банку. В ноябре 2013 года Credit Suisse установил своим немецким и французским клиентам срок до конца 2013 года для урегулирования налогового положения под угрозой прекращения отношений, тогда как UBS предоставил время до конца 2014 года, а Julius Bär проводил сопоставимую политику: swissinfo.ch, «Nur weisses Geld aus Deutschland und Frankreich», 29 ноября 2013 г., https://www.swissinfo.ch/ger/wirtschaft/nur-weisses-geld-aus-deutschland-und-frankreich/37436280; см. также moneycab, «Schweizer Banken drängen deutsche Kunden zu Steuerehrlichkeit», 27 апреля 2013 г., https://www.moneycab.com/?p=1095499. ↩
6. Année politique suisse / Politchronik, «Volksinitiative ‘Ja zum Schutz der Privatsphäre’», https://politchronik.swiss/de/prozesse/15258-ja-zum-schutz-der-privatsphare. ↩
7. Там же. Инициатива рассматривалась в парламенте как дело 15.057. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.