Прозрачность: автоматический обмен информацией и реестры
Структуры, рассмотренные в этой главе, долгое время ценились за свою конфиденциальность. За последнее десятилетие обязательства по обеспечению прозрачности преобразили их. Автоматический обмен информацией о финансовых счетах (AEOI), который Швейцария ввела с 1 января 2017 года и в рамках которого впервые обменялась данными в 2018 году, применяется к трастам двояким образом. В части G настоящей книги в общих чертах описаны отмена банковской тайны для иностранных клиентов и введение AEOI. Для трастов значение имеют детали. Траст, доверительный управляющий которого сам является финансовым учреждением, как правило профессиональной трастовой компанией, рассматривается как самостоятельное финансовое учреждение. В этом случае он обязан сообщать сведения о своих учредителях, бенефициарах, протекторах и иных контролирующих лицах как о владельцах счетов. Траст с непрофессиональным доверительным управляющим обычно рассматривается как пассивная нефинансовая организация, и сведения о контролирующих лицах траста сообщает банк, в котором открыт его счёт.1 В любом случае налоговые органы стран проживания учредителя и бенефициаров получают информацию о трасте. Тем самым Единый стандарт отчётности ОЭСР (CRS) положил конец фактической анонимности трастов перед налоговыми органами участвующих государств.
Вторым элементом прозрачности служат реестры конечных бенефициаров. Лихтенштейн, Джерси и государства — члены Европейского союза в последние годы ввели такие реестры с различающимися от юрисдикции к юрисдикции правами доступа. Швейцария долгое время полагалась на обязанности финансовых посредников идентифицировать конечных бенефициаров своих клиентов, а также на обязанность акционеров сообщать компании о конечных бенефициарах акций на предъявителя и именных акций. В 2024 году Федеральный совет внёс в парламент проект Федерального закона о прозрачности юридических лиц, предусматривающий центральный реестр конечных бенефициаров, ведение которого возлагается на Конфедерацию. Парламент принял закон в 2025 году, а реестр и связанные с ним новые обязанности по представлению сведений и проведению due diligence (проверки) должны применяться с 1 октября 2026 года.2 Реестр охватывает юридические лица швейцарского права, включая фонды, а также определённые иностранные структуры, имеющие связь со Швейцарией. Трасты, не являющиеся юридическими лицами, охватываются косвенно — через обязанности доверительных управляющих как финансовых посредников и через принадлежащие им структуры.
Для семей и их консультантов практические последствия прозрачности значительны. Структуры, державшиеся исключительно на конфиденциальности, утратили смысл своего существования, и многие из них были ликвидированы в годы после 2017-го. Оставшиеся должны быть оправданы по существу — для целей преемственности, управления, защиты активов или благотворительности — и при этом соответствовать налоговому законодательству каждой затронутой страны. Это сместило работу цюрихских практиков с конструирования конфиденциальных структур на конструирование структур, соответствующих требованиям и устойчивых. Этот сдвиг пошёл на пользу более крупным и лучше организованным фирмам, способным сочетать юридическую, налоговую и регуляторную экспертизу в нескольких юрисдикциях.
Примечания
- ESTV, “Automatic exchange of information (AEOI)”, где указано, что правовая основа вступила в силу 1 января 2017 г., а первый обмен состоялся в 2018 г., https://www.estv.admin.ch/estv/en/home/international-fiscal-law/automatic-exchange-information-aeoi.html. О квалификации трастов в зависимости от профессионального управления финансовым учреждением см. Bär & Karrer, аналитическая записка об автоматическом обмене информацией (ноябрь 2016 г.), https://media.baerkarrer.ch/karmarun/image/upload/baer-karrer/BK_Briefing_Automatic_Exchange_of_Information.pdf. ↩
- Mondaq, “Act On The Transparency Of Legal Entities And Revised Anti-Money Laundering Act – Entry Into Force Confirmed For 1 October 2026”, https://www.mondaq.com/corporate-and-company-law/1802206/act-on-the-transparency-of-legal-entities-and-revised-anti-money-laundering-act-entry-into-force-confirmed-for-1-october-2026. Реестр ведёт Федеральное ведомство юстиции, и он не является публичным. Реестр и связанные с ним изменения Закона о борьбе с отмыванием денег рассматриваются в части I настоящей книги. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.