Благотворительные фонды в Швейцарии: учреждение, надзор и освобождение от налогов
В Швейцарии действуют тысячи благотворительных фондов, многие из которых учреждены международными семьями, желающими, чтобы их благотворительность опиралась на стабильную, нейтральную и хорошо регулируемую основу. Швейцарский фонд может поддерживать образование, здравоохранение, науку, культуру или развитие в любой точке мира, он может быть освобождён от налогов, а швейцарские жертвователи могут вычитать пожертвования в его пользу из налогооблагаемой базы. Учредителям из Азии, Ближнего Востока, Африки и Латинской Америки следует понимать, как создаётся фонд, кто осуществляет надзор за ним и какие права они могут оставить за собой.
Учреждение
Фонд по ст. 80 и след. Гражданского кодекса Швейцарии (CC) — самостоятельное юридическое лицо, имущество которого предназначено для определённой цели. Он учреждается публичным актом или завещанием, вносится в торговый реестр и с этого момента никому не принадлежит: ни учредитель, ни члены совета фонда не являются его собственниками. В учредительном акте фонда определяются цель, первоначальное имущество и основы организации; как правило, его дополняет регламент, который совет фонда может изменять проще.
Установленного законом минимального капитала нет, однако надзорный орган проверит, достаточно ли имущества для достижения цели; на практике фонд должен располагать как минимум 50 000 швейцарских франков, а если он должен осуществлять свою цель за счёт доходов от своего имущества, — значительно большей суммой.
Надзор
Благотворительные фонды находятся под государственным надзором. Надзор за фондом, цель которого выходит за пределы одного кантона, в частности за фондом с международной целью, осуществляет Федеральное ведомство по надзору за фондами; за остальными — надзорный орган кантона. Этот орган ежегодно проверяет, используется ли имущество фонда в соответствии с его целью, получает годовой отчёт и проверенную аудитором отчётность и может вмешаться, если совет фонда не исполняет своих обязанностей.
Права учредителя
С 1 января 2024 г. учредитель может оговорить в учредительном акте фонда право изменять не только цель, но и организацию фонда при условии, что с момента учреждения фонда или последнего изменения прошло не менее десяти лет. Это даёт учредителям больше гибкости, чем прежде, для адаптации фонда к меняющимся потребностям при их жизни.
Освобождение от налогов и вычеты
Фонд, который исключительно и безотзывно преследует общественно полезную цель, может быть освобождён от налога на прибыль и налога на капитал (лит. g ст. 56 Закона о прямом федеральном налоге (DBG) и соответствующие кантональные нормы). Цель должна служить широкой общественности, а не замкнутому кругу лиц, например семье учредителя, а органы фонда должны работать преимущественно на безвозмездной основе. Освобождение предоставляется кантональным налоговым органом по заявлению, и учредительный акт фонда рекомендуется согласовать с этим органом до учреждения фонда.
Жертвователи — резиденты Швейцарии могут вычитать пожертвования в пользу освобождённых от налогов фондов в размере до 20% своего чистого дохода при исчислении федерального подоходного налога, и большинство кантонов допускает аналогичный вычет. Компании могут вычитать пожертвования в размере до 20% своей чистой прибыли.
Семейные фонды и альтернативы
Швейцарский семейный фонд может использоваться лишь для покрытия расходов на образование, обустройство в жизни и содержание членов семьи (ст. 335 CC), поэтому он не является инструментом для владения семейным капиталом в целом. Семьи, желающие сочетать частные и благотворительные цели, часто используют лихтенштейнский фонд или траст, как разъясняется в статьях о лихтенштейнских структурах и офшорных трастах и фондах.
Чем может помочь Ressos Legal
Я консультирую учредителей и семьи по вопросам создания благотворительных фондов в Швейцарии, составляю учредительные акты и регламенты фондов, получаю освобождение от налогов и одобрение надзорного органа, а также консультирую советы фондов по вопросам управления и инвестиций. Свяжитесь со мной для первой беседы.
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.