Офшорные трасты, фонды и компании: как к ним относится Швейцария
Многие международные семьи владеют своим капиталом через трасты, фонды или компании на Джерси, Гернси, в Лихтенштейне, на Островах Кука, Британских Виргинских островах или в других офшорных центрах, тогда как банки, доверительные управляющие и управляющие активами, администрирующие эти структуры, нередко находятся в Швейцарии. Швейцария признаёт иностранные трасты, облагает их налогом по чётким правилам и применяет к ним международный обмен информацией. Семьям, которые владеют такой структурой или планируют её создание, а также переезжают в Швейцарию при наличии такой структуры, следует знать, как эти правила взаимодействуют.
Почему структуры за рубежом
Швейцарское право не предусматривает создания трастов, а швейцарский семейный фонд может использоваться лишь для ограниченных целей, таких как образование и содержание членов семьи (ст. 335 Гражданского кодекса Швейцарии (CC)). Поэтому семьи, которым нужен гибкий инструмент для владения активами на протяжении нескольких поколений, часто используют трасты по праву Джерси, Гернси, Англии или Островов Кука либо фонды по праву Лихтенштейна и администрируют их из Швейцарии. У каждой юрисдикции свои сильные стороны: давняя традиция трастов на Нормандских островах, фонд континентального права в Лихтенштейне или законодательство о защите активов на Островах Кука.
Признание в соответствии с Гаагской конвенцией о трастах
Швейцария применяет Гаагскую конвенцию о праве, применимом к трастам, и об их признании с 1 июля 2007 г. Траст, действительно учреждённый по праву, избранному учредителем траста, признаётся в Швейцарии: активы траста образуют обособленное имущество, которое не входит в личное имущество доверительного управляющего, а доверительный управляющий может выступать в качестве собственника в швейцарских разбирательствах и реестрах. Глава 9a Закона о международном частном праве (PILA) (ст. 149a и след.) регулирует подсудность и право, применимое к спорам о трастах, как разъясняется в статье о спорах о трастах и наследстве.
Налогообложение резидентов Швейцарии
Швейцария облагает трасты налогом в соответствии с циркуляром Швейцарской налоговой конференции 2007 года, который различает виды трастов. Отзывной траст является прозрачным: его активы и доходы относятся к учредителю траста. Безотзывной траст с фиксированными правами относится к бенефициарам в соответствии с их правами. В случае безотзывного дискреционного траста решающим является вопрос, был ли учредитель траста резидентом Швейцарии на момент создания траста. Если был, траст, как правило, относится к нему. Если не был, активы траста в Швейцарии налогом не облагаются, а выплаты бенефициарам — резидентам Швейцарии облагаются как доход, за исключением той части, которая состоит из первоначально внесённого капитала или прироста капитала.
Эти правила позволяют планировать переезд в Швейцарию при наличии существующего траста, однако структуру и договор об учреждении траста следует проверить до переезда, а не после него. Лихтенштейнские фонды оцениваются аналогичным образом с учётом фактического контроля и прав учредителя и бенефициаров.
Обмен информацией и отчётность
Трасты, фонды и компании, администрируемые профессиональными доверительными управляющими или банками, подпадают под автоматический обмен информацией о финансовых счетах. Доверительный управляющий или банк сообщает данные об учредителе траста, протекторе и бенефициарах налоговым органам государств, резидентами которых они являются, как разъясняется в статье об автоматическом обмене информацией. Структура, созданная для сокрытия активов, этой цели больше не достигает, и незадекларированные активы следует легализовать посредством добровольного раскрытия.
Чего ожидают швейцарские банки и доверительные управляющие
Швейцарский банк, в котором хранятся активы офшорной структуры, запросит договор об учреждении траста или учредительные документы фонда, сведения о личности учредителя траста или учредителя фонда, протектора и бенефициаров, а также о происхождении активов. Швейцарским доверительным управляющим требуется лицензия FINMA, и они находятся под надзором, как разъясняется в статье об управлении капиталом в соответствии с FinSA и FinIA. Хорошо задокументированная и правильно задекларированная структура принимается без затруднений. Если офшорная компания не просто находится во владении, а фактически управляется из Швейцарии, она становится швейцарским налогоплательщиком; последствия этого разъясняются в статье о домицильных компаниях и компании BVI со швейцарским адресом.
Чем может помочь Ressos Legal
Я консультирую семьи по вопросам создания, проверки и реструктуризации трастов, фондов и холдинговых компаний в Швейцарии и за рубежом, по швейцарскому налоговому режиму существующих структур до переезда в Швейцарию, а также по легализации незадекларированных структур. Я имею статус Trust and Estate Practitioner (TEP). Свяжитесь со мной для первой беседы.
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.