Лихтенштейнский семейный фонд: учреждение, права учредителя и налоги
Семейный фонд — структура, которой Лихтенштейн известен больше всего. Он владеет капиталом семьи как самостоятельное юридическое лицо, следует указаниям учредителя, закреплённым в его документах, и поддерживает членов семьи на протяжении нескольких поколений. Семьям из Азии, Ближнего Востока, Африки и Латинской Америки, обслуживающимся в швейцарских банках, он предлагает структуру континентального права рядом с их банками и в рамках стабильной правовой системы, использующей швейцарский франк.
Что такое семейный фонд
Лихтенштейнский фонд регулируется ст. 552 и след. Закона о лицах и обществах (PGR), полностью пересмотренными с 1 апреля 2009 г. Фонд — юридическое лицо без участников или акционеров: после того как учредитель наделил его имуществом, активы принадлежат самому фонду и используются для цели, определённой в его документах. Семейный фонд — это частный фонд, цель которого состоит в поддержке членов одной или нескольких семей, например в оплате образования, поддержании их уровня жизни или обеспечении в старости.
Швейцарский фонд, напротив, так использовать нельзя. Швейцарское право допускает семейные фонды лишь для узко определённых целей, таких как образование и поддержка в случае нужды, поэтому швейцарские семьи традиционно используют для этой цели Лихтенштейн.
Учреждение и документы
Фонд создаётся учредительным актом (Stiftungsurkunde), в котором указываются его наименование, место нахождения, цель, первоначальное имущество и организация. Минимальный капитал составляет 30 000 швейцарских франков или эквивалентную сумму в евро или долларах США. Сведения, которые семья не желает раскрывать, в частности о бенефициарах и правилах выплат, обычно закрепляются в дополнительном акте (Stiftungszusatzurkunde), который не подаётся ни в какой орган.
Частный фонд не вносится в торговый реестр. Он возникает с момента подачи уведомления об учреждении в Ведомство юстиции (Amt für Justiz), которое проверяет надлежащее учреждение фонда. Благотворительные фонды, напротив, вносятся в торговый реестр и находятся под надзором Органа по надзору за фондами.
Права учредителя
Учредитель может оставить за собой право отозвать фонд или изменять его документы (§ 30 ст. 552 PGR). Благодаря этим правам учредитель сохраняет контроль над структурой при жизни и может адаптировать её при изменении обстоятельств семьи. Эти права неотделимы от личности учредителя, поэтому в документах необходимо урегулировать, что происходит со структурой после его смерти.
Оговорённые права имеют последствия и за пределами Лихтенштейна. Налоговые органы и суды страны резидентства учредителя, а также кредиторы и наследники, оспаривающие структуру, будут выяснять, действительно ли активы вышли из-под контроля учредителя. Чем больше прав сохраняет учредитель, тем выше вероятность того, что фонд будет рассматриваться как его собственное имущество, поэтому каждое оговорённое право следует выбирать с учётом налоговой и наследственной позиции.
Бенефициары и управление
Бенефициары могут быть названы в документах или назначаться советом фонда, учредителем или иным органом по правилам, закреплённым в дополнительном акте. Бенефициары имеют предусмотренное законом право на получение информации о фонде, которое может быть ограничено, если учредитель оставил за собой право отзыва или если у фонда есть контрольный орган, осуществляющий надзор от их имени. Многие семьи назначают протектора или семейный совет для контроля за советом фонда и вовлечения следующего поколения.
Совет фонда управляет активами и осуществляет выплаты. По меньшей мере один его член должен иметь лицензию в соответствии с лихтенштейнским Законом о доверительных управляющих (ст. 180a PGR), поэтому каждый семейный фонд работает с лицензированной лихтенштейнской трастовой компанией. Фонд также обязан сообщать сведения о своих конечных бенефициарах в реестр конечных бенефициаров, который ведёт Ведомство юстиции, и такие же сведения потребует его банк.
Налоги в Лихтенштейне
Семейный фонд, который лишь владеет активами и управляет ими, может ходатайствовать о присвоении статуса частной структуры владения активами (Privatvermögensstruktur). В этом случае он уплачивает ежегодный минимальный налог в размере 1 800 швейцарских франков и не облагается в Лихтенштейне налогом на свои доходы и прирост капитала. Взамен он не вправе вести какую-либо коммерческую деятельность, и управление активами соответствующим образом ограничено.
Лихтенштейн участвует в автоматическом обмене информацией о финансовых счетах. Поэтому сведения о счетах фонда, его учредителе и бенефициарах передаются налоговым органам стран, резидентами которых они являются, и семейный фонд может использоваться только для капитала, задекларированного на родине.
Семейный фонд для семьи, проживающей в Швейцарии
Если учредитель или бенефициары проживают в Швейцарии, режим фонда определяется швейцарским налоговым правом. Если учредитель может отозвать фонд или сохраняет решающее влияние, швейцарские налоговые органы относят активы и доходы фонда к нему, и они по-прежнему облагаются его налогом на имущество и подоходным налогом. Если фонд безотзывный и независимый, передача активов может повлечь кантональный налог на дарение, а выплаты облагаются как доход бенефициаров — резидентов Швейцарии. Эти правила подробнее разъясняются в статье об офшорных трастах и фондах.
Поэтому семье, планирующей переезд в Швейцарию, следует проверить свой фонд до переезда, поскольку структура, созданная для страны без подоходного налога и налога на наследство, может привести к значительной налоговой нагрузке, как только учредитель станет резидентом швейцарского кантона.
Чем может помочь Ressos Legal
Я консультирую семьи по вопросу о том, подходит ли им лихтенштейнский семейный фонд, совместно с семьёй составляю указания учредителя для дополнительного акта, проверяю существующие фонды до переезда в Швейцарию и сотрудничаю с лицензированными трастовыми компаниями в Лихтенштейне при учреждении и администрировании. Я имею статус Trust and Estate Practitioner (TEP). Свяжитесь со мной для первой беседы.
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.