Паушальное налогообложение в Швейцарии: налогообложение по расходам
Состоятельные иностранные граждане, которые переезжают в Швейцарию и не работают здесь, в большинстве кантонов могут облагаться налогом исходя из своих расходов, а не из своего мирового дохода и имущества. Паушальное налогообложение, как обычно называют этот режим, даёт семьям предсказуемую сумму налога, заранее согласованную с кантоном, и избавляет их от детального декларирования иностранных доходов и активов. У режима есть чёткие условия и минимальные суммы, и он доступен не везде в Швейцарии, поэтому его ценность определяется выбором кантона и подготовкой рулинга.
Кто имеет право
Налогообложение исходя из расходов доступно физическим лицам, которые не имеют швейцарского гражданства, впервые или после отсутствия не менее десяти лет становятся налоговыми резидентами Швейцарии и не ведут в Швейцарии приносящей доход деятельности (ст. 14 Закона о прямом федеральном налоге (DBG)). Управление собственным частным имуществом не является приносящей доход деятельностью, однако работа в Швейцарии на швейцарского или иностранного работодателя либо ведение бизнеса из Швейцарии исключают применение режима. Если супруги проживают совместно, условиям должны соответствовать оба.
Как исчисляется налог
Налоговой базой служат годовые мировые расходы налогоплательщика на жизнь, включая расходы на содержание членов семьи, однако она не может быть ниже определённых минимальных сумм. Для прямого федерального налога база должна составлять не менее наибольшей из двух величин: установленного законом минимума (первоначально 400 000 швейцарских франков, периодически индексируемого с учётом инфляции) и семикратной годовой арендной платы или арендной стоимости жилья налогоплательщика. Кантоны устанавливают собственные минимальные суммы, которые часто выше. К этой базе затем применяются обычные налоговые ставки, а налог на имущество взимается в соответствии с кантональным правом с кратной величины базы расходов.
Контрольный расчёт гарантирует, что налог не будет ниже обычного налога с определённых доходов и активов из швейцарских источников, таких как швейцарская недвижимость, швейцарские ценные бумаги и швейцарские пенсии, а также с иностранных доходов, в отношении которых заявляется льгота по соглашению об избежании двойного налогообложения (СИДН).
Какие кантоны его предлагают
Большинство кантонов предлагает налогообложение исходя из расходов, однако кантоны Цюрих, Шаффхаузен, Аппенцелль-Ауссерроден, Базель-Ланд и Базель-Штадт его отменили. Среди кантонов, которые его предлагают, существенно различаются минимальные суммы, практика и налоговые ставки, а также важные для семьи школы, жильё и аэропорты. Часто выбирают Женеву, Во, Цуг, Швиц, Люцерн, Тичино и горные кантоны.
Получение рулинга
До переезда семье следует получить от кантонального налогового органа письменный рулинг, подтверждающий налоговую базу и сумму налога. В запросе описываются семья, планируемое жильё, ожидаемые расходы, а также доходы и активы из швейцарских источников. Рулинг обычно согласовывается одновременно с видом на жительство, поскольку для граждан государств, не входящих в Европейский союз и ЕАСТ, само разрешение зависит от фискального интереса кантона, как разъясняется в статье о переезде в Швейцарию.
Вопросы соглашений об избежании двойного налогообложения
Некоторые государства не предоставляют льгот по соглашениям лицам, облагаемым налогом исходя из расходов, или предоставляют их только в том случае, если соответствующий доход включён в контрольный расчёт. Семьям со значительными доходами из таких государств следует до принятия решения смоделировать как паушальный, так и обычный налог, как разъясняется в статье о налогообложении частных клиентов.
Чем может помочь Ressos Legal
Я консультирую семьи по выбору кантона, готовлю и согласовываю рулинги о паушальном налогообложении одновременно с видом на жительство, а также проверяю их структуры и позицию по соглашениям об избежании двойного налогообложения до переезда. Свяжитесь со мной для первой беседы.
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.