Освобождение от налогов для благотворительных фондов в Швейцарии
Именно освобождение от налогов превращает швейцарский фонд в эффективный инструмент благотворительности. Освобождённый от налогов фонд не уплачивает налог на прибыль и на капитал в отношении активов и доходов, которые он использует для своей цели, а жертвователи в Швейцарии могут вычитать пожертвования в его пользу. Освобождение не предоставляется автоматически: фонд должен соответствовать строгим условиям и продолжать соответствовать им на протяжении всего своего существования. Поэтому учредителям следует с самого начала составлять учредительный акт фонда с учётом освобождения.
Правовая основа
Юридические лица, преследующие общественную или общественно полезную цель, освобождаются от прямого федерального налога на прибыль и капитал, используемые исключительно и безотзывно для этой цели (лит. g ст. 56 Закона о прямом федеральном налоге (DBG)). Кантоны применяют аналогичные правила к своим налогам на прибыль и капитал. Освобождение предоставляется кантональным налоговым органом по месту нахождения фонда и распространяется на федеральные и кантональные налоги.
Общественная польза
Цель служит общественной пользе, если она способствует общему благу, например образованию, науке, здравоохранению, культуре, социальному обеспечению, охране окружающей среды или сотрудничеству в целях развития, и если круг бенефициаров открыт. Фонд, поддерживающий только семью учредителя, работников одной компании или членов закрытой группы, этому критерию не отвечает. Кроме того, фонд должен действовать бескорыстно: его органы и жертвователи не вправе рассчитывать на какое-либо встречное предоставление или экономическую выгоду.
Исключительность и безотзывность
Имущество фонда должно быть предназначено исключительно и безотзывно для общественно полезной цели. Поэтому учредительный акт фонда должен предусматривать, что в случае ликвидации фонда оставшееся имущество переходит к другому освобождённому от налогов учреждению со сходной целью и ни при каких условиях не возвращается учредителю или его семье. Коммерческая деятельность допускается лишь в той мере, в какой она служит цели и остаётся второстепенной.
Деятельность за рубежом
Швейцарский фонд может осуществлять свою цель за пределами Швейцарии. Налоговые органы ожидают, что фонд будет документировать использование своих средств за рубежом, тщательно отбирать партнёрские организации и сможет показать, что гранты достигают своей цели. Поэтому чёткая грантовая политика и регулярная отчётность получателей являются частью надлежащей практики.
Получение освобождения
Заявление подаётся в кантональный налоговый орган вместе с учредительным актом фонда, регламентом, сведениями о составе совета фонда и описанием планируемой деятельности. На практике проект учредительного акта согласовывается с налоговым и надзорным органами до учреждения фонда, чтобы после нотариального удостоверения оба органа одобрили его без изменений.
Вычеты для жертвователей
Физические лица — резиденты Швейцарии могут вычитать пожертвования в пользу освобождённых от налогов учреждений из своего налогооблагаемого дохода при исчислении прямого федерального налога в размере до 20% своего чистого дохода, а компании — до 20% своей чистой прибыли. Кантоны предусматривают аналогичные вычеты. Возможности зарубежных жертвователей зависят от налогового законодательства их собственной страны, как разъясняется в статье о трансграничной благотворительности. Учреждение фондов и надзор за ними рассматриваются в статье о благотворительных фондах в Швейцарии.
Чем может помочь Ressos Legal
Я составляю учредительные акты фондов, отвечающие условиям освобождения от налогов, заранее согласовываю их с налоговыми и надзорными органами и консультирую фонды по вопросам сохранения освобождения. Свяжитесь со мной для первой беседы.
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.