Налогообложение криптоактивов в Швейцарии
Швейцария облагает криптоактивы налогами в рамках своего обычного налогового законодательства, а Федеральная налоговая администрация изложила свою практику в рабочем документе, впервые опубликованном в 2019 году и с тех пор обновлявшемся. Для физических лиц криптоактивы входят в состав налогооблагаемого имущества, тогда как прирост капитала по ним остаётся необлагаемым, пока владелец не действует как профессиональный трейдер. Для компаний криптоактивы — обычные активы предприятия. Детали определяют, платит ли налог инвестор, майнер или эмитент токенов и в каком размере.
Физические лица: налог на имущество
Криптоактивы, принадлежащие физическим лицам — резидентам Швейцарии, облагаются кантональным налогом на имущество. Они оцениваются по курсам на конец года, публикуемым Федеральной налоговой администрацией для основных криптоактивов, а для остальных — по цене закрытия признанной биржи или по стоимости приобретения. Ставки налога на имущество устанавливаются кантонами и умеренны по международным меркам. Криптоактивы необходимо указывать в налоговой декларации, как и любые другие активы, и декларацию следует подкреплять выписками по кошелькам и биржам.
Физические лица: прирост капитала и доход
Доходы от продажи частного движимого имущества в Швейцарии не облагаются налогом, и это относится к криптоактивам, которые держатся в качестве частного имущества. Освобождение прекращается, если владелец рассматривается как профессиональный торговец ценными бумагами. Налоговые органы применяют критерии Циркуляра № 36 Федеральной налоговой администрации, такие как срок владения менее шести месяцев, большой объём операций, использование заёмных средств или производных инструментов, а также доходы, составляющие значительную долю дохода владельца. Лицо, отвечающее этим критериям, облагается налогом на такие доходы как на доход от самостоятельной деятельности и уплачивает с них взносы на социальное страхование.
Доход от криптоактивов облагается налогом. Сюда относятся вознаграждения за стейкинг, проценты от предоставления криптоактивов взаймы и аирдропы, получаемые в обмен на услугу. Майнинг облагается как доход от самостоятельной деятельности, если он ведётся как предпринимательская деятельность, и как прочий доход, если нет.
Компании
Для швейцарской компании криптоактивы являются частью её активов предприятия, а прибыль и убытки по ним входят в её налогооблагаемую прибыль. Согласно швейцарскому праву бухгалтерского учёта криптоактивы, как правило, оцениваются по стоимости приобретения или по более низкой рыночной стоимости; если у них есть наблюдаемая рыночная цена, компании могут оценивать их по этой цене. Ставка налога на прибыль зависит от кантона, как разъясняется в статье о Цуге и Crypto Valley.
Выпуск токенов
Налоговый режим поступлений от выпуска токенов следует классификации токена. Поступления от платёжных и служебных токенов, как правило, рассматриваются как налогооблагаемый доход эмитента, уменьшенный на расходы по проекту. Токены активов, представляющие долговое требование, могут рассматриваться как облигации, и тогда к процентным выплатам применяется швейцарский налог у источника в размере 35 процентов, а токены, дающие права участия в эмитенте, могут облагаться налогом у источника на распределения и эмиссионным гербовым сбором. Перед любым выпуском рекомендуется получить предварительное налоговое разъяснение (ruling), и банки часто его запрашивают.
НДС
Для целей налога на добавленную стоимость платёжные токены рассматриваются как средства платежа. Обмен платёжных токенов на фиатную валюту или другие платёжные токены освобождён от НДС, а оплата ими рассматривается как оплата деньгами. Услуги, связанные с другими токенами, оцениваются в зависимости от их содержания.
Обмен информацией
Криптоактивы всё шире охватываются международным обменом налоговой информацией. Швейцария взяла на себя обязательство применять Рамочную программу ОЭСР по отчётности о криптоактивах (Crypto-Asset Reporting Framework), которая распространяет автоматический обмен информацией на поставщиков криптоуслуг, — в дополнение к обмену информацией о финансовых счетах, разъяснённому в статье об автоматическом обмене информацией. Незадекларированные криптоактивы можно легализовать посредством добровольного раскрытия, как описано в статье о налоговых правонарушениях и добровольном раскрытии.
Чем поможет Ressos Legal
Я консультирую физических лиц и компании по налогообложению криптоактивов в Швейцарии, получаю налоговые разъяснения для выпусков токенов и криптобизнеса и оказываю содействие в добровольном раскрытии незадекларированных криптоактивов. Свяжитесь со мной для первой беседы.
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.